Trong việc quản lý bất kỳ hệ thống thuế nào, điều quan trọng là mọi người phải được đối xử bình đẳng. Điều này đặc biệt đúng với một loại thuế trên toàn EU như VAT, trong đó nguyên tắc cơ bản chính là thuế không được dẫn đến sự cạnh tranh méo mó. Càng xa càng tốt. Điều chưa tốt là những gì HMRC đang thực hiện trên một số ứng dụng dành cho đăng ký VAT mới; từ chối nơi họ thực sự nên chấp nhận. Nếu bạn gặp phải bất kỳ sự từ chối đăng ký nào, bạn nên hành động ngay lập tức để bảo vệ lợi ích của khách hàng của bạn.

Việc HMRC từ chối đang diễn ra khi giao dịch vẫn chưa bắt đầu nhưng chi phí đang phát sinh. Những tình huống này thường liên quan đến tài sản và chi phí có thể đáng kể - tuy nhiên HMRC vẫn tiếp tục nói "không". Sai là như vậy, nhưng "không". Những gì họ cũng thường nói là đơn đăng ký đã được thực hiện quá sớm và nó sẽ phải được nộp lại khi dự án tiếp tục được thực hiện. Nhưng điều này là sai, đặc biệt là vì nó không phản ánh tiền lệ trường hợp như tóm tắt bên dưới.

Chi phí phát sinh

Điểm khởi đầu là bất kỳ ai cũng có quyền đăng ký VAT nếu họ có kế hoạch thực hiện giao dịch có VAT. Nó không liên quan khi giao dịch thực sự có thể xảy ra. Không liên quan tương đương là mức chi phí phát sinh trong kỳ giữa các kỳ. Ngay khi có ý định giao dịch, bạn sẽ có quyền được đăng ký cả VAT và có thể đòi lại VAT. Ngay cả khi kế hoạch bị hủy bỏ và không bao giờ có bất kỳ giao dịch nào, thì quyền đăng ký và nhận lại VAT vẫn thuộc về "ý định giao dịch" và miễn là điều đó còn tồn tại thì quyền được yêu cầu hoàn lại VAT.

HMRC là gì đang ngăn cản các doanh nghiệp, tổ chức từ thiện và người dân đòi lại VAT ngay khi họ được quyền yêu cầu. Cái này sai. Trên thực tế, chúng đang tạo ra sự méo mó trong cạnh tranh trái ngược với cách thức hoạt động của toàn bộ hệ thống. Để thấy được sự méo mó này, tất cả những gì bạn cần làm là so sánh tình hình của một doanh nghiệp mới được HMRC chuyển đi với tình hình của một doanh nghiệp hiện tại.

Người nộp đơn mới, có thể là một SPV bất động sản nhưng có thể là nhiều thứ khác, bị chặn không cho yêu cầu VAT cho đến khi nó thực sự sở hữu bất động sản phát triển hoặc gần hoàn thành việc cung cấp các nguồn cung cấp có thể chịu VAT. Trái ngược với một doanh nghiệp hiện tại, có thể đưa ra các yêu cầu liên tục nhiều tháng trước khi HMRC cho phép đăng ký mới, họ khẳng định mọi người phải đợi cho đến khi dự án được hoàn thiện hơn trước khi nó vượt qua giải thích của họ về thời điểm ai đó được đăng ký VAT. Tình huống này là không hợp lý và cần được chống lại.

Các trường hợp tiền lệ

Hãy tưởng tượng nếu một giao dịch mua bất động sản không bao giờ được tiến hành. Hoặc nếu một loại kế hoạch giao dịch khác phải bị hủy bỏ. Hiệu quả của việc HMRC từ chối đăng ký doanh nghiệp sẽ còn đi xa hơn việc trì hoãn yêu cầu của họ - điều đó sẽ khiến họ không có quyền yêu cầu VAT và điều đó sai ở nhiều cấp độ. Vậy khi nào HMRC nên cho phép đăng ký mới?

Có ba trường hợp tiền lệ mà HMRC đang bỏ qua, nhưng điều này rất quan trọng trong lập luận của nhà giao dịch có ý định. Bạn sẽ nhận thấy rằng hai trong số này đã hơn 30 tuổi nhưng vẫn được trích dẫn - và có một lý do rất chính đáng cho điều đó. Tất cả chúng đều đại diện cho các diễn giải đã được quyết định và dàn xếp, vì vậy HMRC đơn giản là không thể bỏ qua chúng và phát minh ra một bộ quy tắc mới. Đó là:

• Rompelman là một vụ án ở châu Âu năm 1985 liên quan đến dự định trong tương lai cho phép một tòa nhà xây một phần của Hà Lan, nơi các nhà chức trách Hà Lan từ chối đăng ký và hoàn trả thuế VAT đối với chi phí xây dựng tòa nhà, cho rằng người nộp thuế vẫn chưa bắt đầu 'khai thác' tài sản. Bạn có thể nghĩ rằng điều này lặp lại quan điểm hiện tại của HMRC; tuy nhiên, tòa án đã ra phán quyết có lợi cho người nộp thuế. Về cơ bản, một người có quyền đăng ký và hoàn thuế VAT ngay sau khi anh ta bắt đầu một dự án và có thể cung cấp bằng chứng về ý định của mình mà không cần phải hoàn trả bất kỳ yêu cầu VAT nào nếu nguồn cung cấp dự định không được tiếp tục.
• Merseyside Cablevision Vụ án năm 1987 đã thông qua quyết định của Rompelman với tòa án quyết định rằng một người vẫn có thể đăng ký và yêu cầu lại VAT ngay cả khi doanh thu chịu thuế VAT của anh ta thấp hơn ngưỡng đăng ký. Sau đó, điều này dẫn đến việc luật của Vương quốc Anh được sửa đổi mặc dù HMRC vẫn miễn cưỡng cho phép đăng ký trong trường hợp điều này dẫn đến khiếu nại sai về VAT của Phoenix.
• Ace Telecom là một trường hợp năm 2006 khi HMRC từ chối đăng ký từ năm 2004 vì công ty không sản xuất nguồn cung cấp nhưng có ý định làm như vậy. Việc HMRC từ chối là vì họ không hài lòng với bằng chứng về ý định giao dịch nhưng hội đồng xét xử đã quyết định người nộp thuế có quyền đăng ký theo luật định. Về cơ bản, đăng ký phải được cho phép nếu có cơ sở hợp lý để tin rằng nguồn cung cấp chịu thuế sẽ vượt quá giới hạn đăng ký hoặc dự định thực hiện.

Sai hoàn toàn

Vì vậy, tất cả điều này có nghĩa là chính sách của HMRC phải được chống lại. Không có gì phải bàn cãi - HMRC rõ ràng đã sai khi từ chối đăng ký nhà giao dịch có ý định. Điều đó nói lên rằng, rất khó để thách thức cách giải thích của họ và bạn cũng có thể thấy mình bị cho là giống như tôi, rằng bạn không hợp tác cho lắm. Xin lưu ý rằng các trường hợp trước đây luôn cho thấy rằng VAT có thể được yêu cầu cho chi phí chính trong khi một dự án được phát triển và bạn có thể được thông báo rằng đó không phải là chính sách của HMRC.

Tuy nhiên, có thể có nhiều hơn thời gian bị đe dọa. Thông thường, tiền thật có thể bị giữ lại, đó là lý do tại sao bạn không nên chấp nhận quan điểm của HMRC về việc ai được quyền đăng ký VAT.

Blog này là từ trang web ICPA . Nhóm chuyên hỗ trợ và thúc đẩy các nhu cầu của kế toán tổng hợp. Bạn có thể tìm thấy chúng tôi tại www.icpa.org.uk hoặc gửi email [email được bảo vệ] hoặc qua điện thoại theo số 0800-074-2896.