Là một phần của Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm được thông qua vào tháng 12 năm 2017, Mục 199-A của IRC đã được tạo ra, cho phép chủ sở hữu của các doanh nghiệp nhỏ - bao gồm các đối tác, chủ sở hữu của tập đoàn S và công ty tư nhân duy nhất - khấu trừ lên đến 20% Thu nhập doanh nghiệp. Nói chung, thu nhập kinh doanh đủ tiêu chuẩn đề cập đến lợi nhuận của công ty.
Mặc dù điều đó nghe có vẻ là một cơ hội có giá trị, nhưng khoản khấu trừ QBI có thể trở thành một kẻ giết người để tạo ra khoản tiết kiệm thuế cho các chủ doanh nghiệp nhỏ, những người đóng góp cho kế hoạch nghỉ hưu trước thuế như SIMPLE IRA, SEP IRA hoặc 401 ( k).
Vấn đề là chủ doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện được khấu trừ này, và đóng góp cho kế hoạch hưu trí do người sử dụng lao động tài trợ, cuối cùng sẽ chỉ được khấu trừ một phần 80% khoản đóng góp. Nhưng họ sẽ trả thuế thu nhập cho 100% khoản đóng góp này, cộng với tất cả các khoản thu nhập trong tương lai, khi số tiền đó được rút sau đó.
Để hiểu rõ hơn điều này, giả sử Bob, một chủ doanh nghiệp nhỏ, đã tự trả cho mình mức lương 70.000 đô la và có 80.000 đô la lợi nhuận kinh doanh khác đủ điều kiện để được khấu trừ 20% QBI. Điều này sẽ cung cấp cho anh ta một khoản khấu trừ QBI là 16.000 đô la. (80.000 đô la x 20% =16.000 đô la)
Giả sử Bob quyết định đóng góp năm hiện tại là 17.500 đô la cho SEP IRA của mình. Liệu anh ta có nhận được khoản khấu trừ SEP IRA 17.500 đô la không? Có vẻ như vậy, nhưng khi bạn bắt đầu xem xét kỹ hơn, kết quả cuối cùng sẽ ít bị khấu trừ hơn.
Khoản đóng góp trị giá 17.500 đô la này cho SEP IRA làm giảm lợi nhuận của công ty Bobs từ 80.000 đô la xuống còn 62.500 đô la. ($ 80.000 - $ 17.500 =$ 62.500)
Giờ đây, thay vì đủ điều kiện để được khấu trừ 20% QBI dựa trên 80.000 đô la lợi nhuận, Bob chỉ đủ điều kiện để được khấu trừ trên 62.500 đô la lợi nhuận.
Nếu chúng tôi nhân 62.500 đô la với khoản khấu trừ 20% QBI, thì Bob hiện có khoản khấu trừ là 12.500 đô la, thay vì khoản khấu trừ 16.000 đô la nếu không có khoản đóng góp SEP IRA nào được thực hiện.
Kết quả cuối cùng là khoản khấu trừ QBI ít hơn 3.500 đô la (16.000 - 12.500 đô la =3.500 đô la) chuyển thành khoản khấu trừ SEP IRA giảm từ 17.500 đô la xuống còn 14.000 đô la. (17.500 đô la - 3.500 đô la =14.000 đô la)
Số tiền giảm trừ SEP IRA này đôi khi được gọi là khoản khấu trừ 80%, (17.500 đô la x 80% =14.000 đô la) vì bạn chỉ được khấu trừ 80% khoản đóng góp.
Bây giờ điều gì sẽ xảy ra khi Bob rút 17.500 đô la từ SEP IRA của anh ấy, cộng với bất cứ điều gì đã phát triển, sau này trong cuộc sống? Anh ta sẽ nợ thuế đối với khoản đóng góp "đầy đủ" $ 17,500 cộng với bất kỳ sự tăng trưởng nào.
Kết quả ròng của việc đưa khoản đóng góp SEP IRA trị giá 17.500 đô la này vào kế hoạch là Bob chỉ có thể khấu trừ 14.000 đô la trong số 17.500 đô la đóng góp, khi đưa tiền vào kế hoạch, nhưng anh ta phải trả thuế cho toàn bộ 17.500 đô la - hoặc 100% đóng góp - khi nó được rút.
Nếu Bob vẫn giữ nguyên khung thuế hoặc cao hơn khi anh ta rút lại số tiền đóng góp ban đầu, anh ta sẽ trả nhiều thuế hơn số tiền anh ta tiết kiệm được, khi anh ta thực hiện khoản đóng góp ban đầu. Ít nhất, đây không phải là lập kế hoạch thuế thông minh.
Một giải pháp thay thế tốt hơn cho các chủ doanh nghiệp nhỏ trong tình huống này có thể là xem xét đóng góp cho Roth IRA, Roth 401 (k) hoặc đóng góp sau thuế cho 401 (k).
Có thể có những tình huống mà các chủ doanh nghiệp nhỏ vẫn muốn xem xét việc đóng góp vào kế hoạch nghỉ hưu trước thuế.
Điều này sẽ bao gồm các chủ doanh nghiệp không thể yêu cầu khấu trừ 20% QBI, sẽ dành cho các chủ doanh nghiệp có thu nhập cao của các doanh nghiệp dịch vụ cụ thể như chuyên gia y tế, chuyên gia pháp lý, kế toán và cố vấn tài chính.
Ngoài ra, các chủ sở hữu doanh nghiệp dự kiến sẽ ở trong khung thuế thấp hơn trong tương lai vẫn có thể tốt hơn nên khấu trừ một phần ngay hôm nay, ngay cả khi điều đó có nghĩa là trả thuế cho toàn bộ số tiền trong tương lai.
Trong tương lai, điều rất quan trọng là các chủ doanh nghiệp nhỏ với sự trợ giúp của các chuyên gia tài chính hiểu được tác động của thuế khi đưa tiền vào kế hoạch hưu trí cụ thể của họ, để đảm bảo rằng kế hoạch này không hoạt động chống lại họ.