Khấu hao xảy ra theo thời gian sử dụng hữu ích của thiết bị và nhiều cải tiến. Với quy hoạch và tài liệu phù hợp, chủ sở hữu bất động sản liên quan đến kinh doanh và đầu tư có thể tối đa hóa lợi ích về thuế bằng cách yêu cầu khấu hao đối với những cải tạo đất cho phép. Hiểu những loại cải tiến nào đủ điều kiện để khấu hao sẽ giúp mọi người lập kế hoạch tốt hơn cho thời gian tính thuế.
Larry Walther, Ph.D., CPA, CMA, cho biết:Phân bổ chi phí dựa trên tuổi thọ sử dụng của việc cải tiến và các chi phí bảo trì và sửa chữa nhất định. Người nộp thuế có thể đánh giá một số cải tiến nhất định đối với đất sở hữu, nhưng không đánh giá chính đất đó.
Không khấu hao các chi phí mua đất, chẳng hạn như khảo sát và phí. Chủ sở hữu đất đai cũng không nên khấu hao việc cải tạo đất làm tăng thêm giá trị của đất cho mục đích sử dụng không cụ thể, chẳng hạn như phân loại tài sản để san lấp mặt bằng hoặc làm đường và lòng đường. Chi phí của những cải tiến như vậy làm tăng cơ sở của tài sản hơn là giảm giá trị.
Thực hiện khấu hao các cải tiến dành riêng cho mục đích sử dụng, chẳng hạn như đường tạm thời đến công trường hoặc cấp phối cho sân gôn, hoặc sẽ hao mòn theo thời gian và cần thay thế, chẳng hạn như mặt đường. Điều tra khả năng khấu hao chi phí cải tiến khi việc sử dụng có thể sẽ bị thay đổi nếu tài sản được bán. Ví dụ:việc lắp đặt một tủ mát không cửa ngăn trong không gian bán lẻ được sử dụng như một món ăn ngon có thể được chủ sở hữu tương lai chuyển sang bán hàng khô hoặc một cửa hàng sách có thể được khấu hao. Khấu trừ bất kỳ giá trị còn lại nào trên phần cải tiến trước khi tính khấu hao.
Theo IRS, Phương pháp Phục hồi Chi phí Tăng tốc được Sửa đổi (MACRS) áp dụng cho các cải tiến được đưa vào hoạt động sau năm 1987 và là phương pháp mà hầu hết người nộp thuế phải sử dụng. Sử dụng cơ sở của cải tiến, tuổi thọ của cải tiến và các bảng MACRS trong ấn phẩm 946 của IRS, hãy tính khấu hao cho phép đối với cải tiến.
Các phương pháp kế toán được sử dụng để khấu hao các cải tiến cung cấp nhiều sự lựa chọn hơn so với phương pháp báo cáo thuế. Tiến sĩ Walther xác định các phương pháp phổ biến nhất là đường thẳng, được tính bằng cách lấy giá trị của sự cải tiến, trừ đi bất kỳ giá trị còn lại nào (cơ sở), chia cho số năm làm việc ước tính; đơn vị-sản lượng-được tính toán trên cơ sở sử dụng ước tính trong những năm phục vụ dự kiến; tính toán giảm kép-số dư-một làm tăng nhanh số tiền khấu hao trong những năm đầu của quá trình cải tiến; và tổng của năm '-chữ số, một công thức dựa trên một phân số có được từ năm dịch vụ thực tế chia cho tổng số năm phục vụ dự kiến.
Tính toán khấu hao cho việc cải tạo đất bắt đầu với ước tính về số năm phục vụ dự kiến. Điều chỉnh ước tính khi cần thiết để tính toán chính xác hơn.
Các tính toán cho mục đích thuế được hưởng lợi từ các chương trình "khuyến khích" do chính phủ liên bang thông qua để đáp ứng các điều kiện thị trường. Luôn cập nhật các quyết định về thuế để nhận được mức khấu trừ cao nhất cho phép. Sửa bất kỳ lỗi nào trước đó bằng cách nộp một tờ khai đã sửa đổi.
Tham khảo ý kiến của luật sư thuế hoặc Kế toán viên công chứng để biết các khuyến nghị trong các tình huống cụ thể. Các mô tả chung không thể thay thế lời khuyên của chuyên gia.