Vào ngày 19 tháng 5 năm 2019, cử tri Thụy Sĩ cuối cùng đã sống đúng với danh tiếng ủng hộ doanh nghiệp của mình và với 66 % áp đảo đã bỏ phiếu "có" cho cái gọi là Dự luật tài chính AHV và Cải cách thuế của Thụy Sĩ, sau khi dự luật cải cách thuế trước đó của Thụy Sĩ bị cử tri bác bỏ trong một cuộc trưng cầu dân ý vào ngày 12 tháng 2 năm 2017. Bây giờ "tất cả đã rõ ràng" cho việc ban hành cải cách thuế của các bang kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2020.

Cuộc bỏ phiếu hôm qua chắc chắn là một trong những quyết định chính sách kinh tế quan trọng hơn đối với Thụy Sĩ trong những năm gần đây. Như vậy, cải cách thuế doanh nghiệp sẽ đảm bảo rằng Thụy Sĩ vẫn có khả năng cạnh tranh quốc tế đối với các công ty đa quốc gia và sẽ có thể tiếp tục thu hút các khoản đầu tư nước ngoài. Cải cách thuế không chỉ mang lại lợi ích cho khoảng 24.000 công ty có tình trạng thuế đặc biệt ở Thụy Sĩ, chẳng hạn như công ty hỗn hợp hoặc công ty mẹ, mà còn mang lại các khoản giảm thuế đáng kể trên diện rộng cho khoảng 500.000 công ty Thụy Sĩ vừa và nhỏ. . Điều này sẽ đạt được thông qua việc giảm thuế suất theo vùng nói chung và các biện pháp khác để thúc đẩy đổi mới, chẳng hạn như giới thiệu hộp bằng sáng chế hoặc các khoản khấu trừ siêu R&D.

Ngoài ra, cải cách sẽ củng cố hệ thống an sinh xã hội Thụy Sĩ (AHV), hệ thống này sẽ nhận được tài trợ tăng thêm 2 tỷ CHF mỗi năm thông qua sự đóng góp của người sử dụng lao động và nhân viên tăng nhẹ và thông qua sự đóng góp lớn hơn của Liên bang Thụy Sĩ.

Thời gian áp dụng của tất cả các chế độ thuế doanh nghiệp đặc biệt của Thụy Sĩ vào ngày 1 tháng 1 năm 2020
Theo cải cách, tất cả các chế độ thuế doanh nghiệp đặc biệt của Thụy Sĩ, tức là công ty hỗn hợp, công ty mẹ, công ty trực thuộc, công ty chính (được điều chỉnh bởi Thư liên bang số 8) và chế độ chi nhánh tài chính / công ty tài chính sẽ ngừng hoạt động kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2020 Các chế độ này sẽ được thay thế bằng các biện pháp được cả quốc tế chấp nhận và đảm bảo Thụy Sĩ sẽ vẫn hấp dẫn đối với các công ty đa quốc gia. Các ngày nghỉ thuế hiện tại ở cấp liên bang và tiểu bang / thành phố không bị ảnh hưởng bởi luật này và các ngày nghỉ thuế mới sẽ vẫn được áp dụng.

Các quy tắc chuyển tiếp cho chế độ ngừng hoạt động Sự ra đời của các chế độ thuế đặc biệt này là tùy thuộc vào các quy tắc chuyển tiếp. Các quy tắc này sẽ cho phép các công ty hưởng lợi từ các chế độ đó duy trì mức thuế hiện có của họ (bao gồm cả cho mục đích báo cáo tài chính theo IRFS hoặc US GAAP) bằng cách phát hành đặc biệt cơ chế dự trữ ẩn trong năm năm nữa sau khi chế độ trên 1 ngừng hoạt động Tháng 1 năm 2020, tùy thuộc vào sự kiện và hoàn cảnh cụ thể của họ. Có hai cách để đạt được lợi ích dự kiến. “Mô hình nâng cấp” hoặc “mô hình hai tỷ lệ / mô hình giải phóng dự trữ ẩn” mà từ đó người nộp thuế phải lựa chọn.

Chúng tôi mong đợi điều đó đối với đại đa số các công ty quốc tế báo cáo theo US GAAP hoặc IFRS mô hình "giải phóng dự trữ ẩn" hoặc "mô hình hai tỷ lệ" sẽ có lợi hơn. Điều này chủ yếu là do việc "phát hành dự trữ ẩn / mô hình hai tỷ lệ" cho phép một công ty thu được cả thuế tiền mặt và lợi ích báo cáo tài chính từ mức thuế suất thấp hơn trong thời gian năm năm. Hơn nữa, lợi ích của "giải phóng dự trữ ẩn / mô hình hai tỷ lệ" không bị giới hạn lợi ích 70%, trái ngược với việc phân bổ theo bước tăng. Đổi lại, mô hình nâng cấp có thể dẫn đến lợi ích về thuế tiền mặt lớn hơn, đặc biệt là trong các trường hợp và ở các bang cho phép khấu hao bước tăng lên trong khoảng thời gian mười năm, thay vì chỉ hơn năm năm.

Các biện pháp thay thế chính dành cho người nộp thuế doanh nghiệp:

• Giảm thuế suất tiêu đề chung theo quyết định của từng bang, trong đó phần lớn các bang sẽ nằm trong phạm vi thuế suất 12 - 14% (thuế suất liên bang / bang / xã kết hợp có hiệu lực, ETR) với các bang khác nhau có ETR thấp tới 12%, chẳng hạn như như Zug, Schwyz hoặc Lucerne.
• Giới thiệu Hộp Bằng sáng chế , đang tuân theo cái gọi là phương pháp tiếp cận mối quan hệ đã được sửa đổi bởi OECD ở cấp độ bang với mức giảm thuế cho thu nhập đủ điều kiện lên tới 90%. Luật được đề xuất cho phép sự linh hoạt đối với các chức năng thuê ngoài và bao gồm các bằng sáng chế của Thụy Sĩ và nước ngoài cũng như các quyền tương đương bằng sáng chế.
• Giới thiệu về siêu khấu trừ R&D ở cấp bang tối đa là 150% chi phí hợp lệ hiệu quả. Cải cách cung cấp ứng dụng rộng rãi các hoạt động R&D có thể mang lại lợi ích, bao gồm nghiên cứu cơ bản cũng như ứng dụng khoa học và R&D dựa trên tri thức.
• Nâng bước khi chuyển công ty hoặc các hoạt động và chức năng sang Thụy Sĩ :Một bước nâng cấp sẽ được phép cho các mục đích thuế trực tiếp của liên bang và tiểu bang / cộng đồng (bao gồm cả dựa trên thiện chí tự tạo) cho các công ty hoặc các hoạt động và chức năng bổ sung khi di chuyển đến Thụy Sĩ.
• Giảm thuế vốn hàng năm của bang / xã liên quan đến sự tham gia, tài sản trí tuệ được cấp bằng sáng chế và các khoản vay giữa các công ty theo quyết định của từng bang.
• Các bang có thuế suất bang "cao" có thể giới thiệu khoản khấu trừ lãi suất danh nghĩa (NID) ở cấp độ bang. Bang Zurich là bang duy nhất giới thiệu NID ở cấp độ bang.

Giới hạn lợi ích
Lợi ích tổng hợp từ hộp bằng sáng chế, khoản khấu trừ R &D, NID (bang Zurich) và khoản khấu hao do bước chuyển khỏi chế độ ưu đãi thuế theo luật hiện hành, không được vượt quá 70% thu nhập chịu thuế trên một cấp cantonal. Không bị ảnh hưởng bởi giới hạn này là lợi ích từ việc giải phóng dự trữ ẩn theo “mô hình giải phóng dự trữ ẩn / hai tỷ lệ” trong giai đoạn chuyển đổi 5 năm.

Các biện pháp nâng cao doanh thu
Không có biện pháp nâng cao doanh thu ở mức thuế thu nhập của các tập đoàn. Đặc biệt là không có sự mở rộng cơ sở thuế thu nhập theo cải cách.
Có một sự thắt chặt của cái gọi là nguyên tắc góp vốn cho phép vốn hồi hương được miễn thuế khấu trừ, nhưng điều này chỉ ảnh hưởng đến các công ty đại chúng niêm yết tại sàn giao dịch chứng khoán Thụy Sĩ. Trong phạm vi mà các công ty đó có dự trữ có thể phân phối / lợi nhuận giữ lại phải chịu thuế khấu lưu, bất kỳ việc phân phối cổ tức hoặc mua lại cổ phiếu nào hiện nay ít nhất phải dựa trên dự trữ đó trong phạm vi ít nhất là 50% - nếu các khoản dự trữ / lợi nhuận giữ lại đó là có sẵn.

Có thêm một biện pháp tăng doanh thu ở cấp độ cổ đông cá nhân đáng kể:Việc đánh thuế cổ tức đối với phần tham gia ít nhất 10% do cá nhân nắm giữ sẽ tăng từ 60% lên 70% trên một cấp liên bang và ít nhất 50% ở cấp tiểu bang. Tuy nhiên, hiện chỉ có bốn bang có mức thuế dưới 50%.

Kế toán thuế thu nhập
Việc cải cách sẽ có tác động đến kế toán thuế do sự thay đổi về thuế suất và các yếu tố khác. Quan điểm phổ biến về thuế và nghề kế toán ở Thụy Sĩ cho rằng thời điểm ban hành luật bang sẽ có ý nghĩa quyết định đối với thời điểm tính đến tác động của báo cáo tài chính tương ứng. Đối với hầu hết các bang, điều này sẽ diễn ra vào hoặc trước ngày 1 tháng 1 năm 2020. Đối với các bang đã ban hành cải cách ở cấp độ bang, chẳng hạn như bang Basel Stadt, sự thay đổi về thuế suất đã gây ra các tác động kế toán thuế.

Các bước tiếp theo
Việc bỏ phiếu đồng ý về cuộc trưng cầu dân ý làm cho luật được Quốc hội Thụy Sĩ thông qua trước đó vào ngày 28 tháng 9 năm 2018 là cuối cùng. Dự thảo quy định chi tiết, đặc biệt liên quan đến hộp bằng sáng chế và khoản khấu trừ lãi suất danh nghĩa, dự kiến ​​sẽ được Cơ quan quản lý thuế liên bang Thụy Sĩ ban hành trước cuối năm 2019. Hội đồng liên bang đã thông báo rằng tất cả các chế độ thuế đặc biệt sẽ bị bãi bỏ kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2020 và các biện pháp chuyển tiếp có hiệu lực.

Các bang của Thụy Sĩ sẽ phải sửa đổi luật thuế bang của họ để phản ánh những thay đổi, để luật có thể có hiệu lực kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2020. Một số bang đã làm như vậy, những bang khác đang trong quá trình tìm kiếm sự chấp thuận liên quan đến luật pháp bang tương ứng.

• Luật được phê duyệt :Basel Stadt, St. Gallen, Glarus, Neuchatel, Geneva (không có trưng cầu dân ý hoặc cải cách đã được thông qua trong một cuộc trưng cầu dân ý của bang cho đến nay)
• Pháp luật đã sẵn sàng để phê duyệt :Fribourg (dự kiến ​​có thể bỏ phiếu trước ngày 30 tháng 6 năm 2019) Zurich (dự kiến ​​có thể bỏ phiếu vào tháng 9 năm 2019)
• Luật pháp sẽ được phê duyệt vào cuối năm 2019 :Lucerne, Uri Schwyz, Nidwalden, Obwalden, Zug, Basel Land, Schaffhausen, Jura (dự kiến ​​có thể bỏ phiếu đến tháng 11 năm 2019)
• Các bang mong đợi một cuộc bỏ phiếu chỉ vào năm 2020 :Appenzell Ausserrhoden, Appenzell Innerrhoden, Graubuenden, Aargau, Thurgau, Ticino

Các bang St. Gallen và Neuchatel đã không tổ chức một cuộc bỏ phiếu phổ thông (không có cuộc trưng cầu dân ý nào do các bên tìm kiếm), bang Vaud và Valais vẫn chưa nêu rõ mốc thời gian của họ. Hơn nữa, bang Berne (bỏ phiếu tiêu cực vào tháng 12 năm 2018) và Solothurn (bỏ phiếu tiêu cực vào ngày 19 tháng 5 năm 2019) hiện không có đề xuất nào của bang để đưa cải cách thuế thành luật bang.

Làm gì bạn cần phải làm gì với tư cách là người nộp thuế? Người nộp thuế
với các công ty có chế độ thuế đặc biệt sẽ ngừng hoạt động vào ngày 1 tháng 1 năm 2020 (tức là người nộp thuế hiện đang hưởng lợi từ các chế độ chi nhánh tài chính và chi nhánh tài chính và công ty tài chính) hỗn hợp phải hành động ngay bây giờ. Đặc biệt, họ phải đánh giá các lựa chọn có sẵn theo các quy tắc chuyển tiếp cho các chế độ ngừng hoạt động (mô hình bậc thang hoặc hai tỷ lệ), để mô hình hóa tiềm năng lợi ích của các lựa chọn thay thế này, để có được định giá và bắt đầu thảo luận với cơ quan thuế Thụy Sĩ để che giấu dự trữ và thiện chí xác nhận. Ngoài ra, có nhiều lợi ích tiềm năng khác và cơ hội lập kế hoạch cho người nộp thuế, chẳng hạn như hộp bằng sáng chế, các khoản khấu trừ R&D hoặc bước tăng cường nhập cư và các tùy chọn khác. Các chuyên gia thuế của Deloitte rất sẵn lòng cung cấp cho bạn thông tin và hướng dẫn bổ sung cũng như hỗ trợ bạn trong tất cả các khía cạnh của cải cách thuế Thụy Sĩ.

Kết luận
Cải cách thuế được cử tri Thụy Sĩ thông qua đại diện cho một giải pháp cân bằng và cạnh tranh quốc tế sẽ đảm bảo rằng Thụy Sĩ vẫn là một địa điểm hấp dẫn đối với các công ty đa quốc gia và các công ty trong nước, đồng thời cung cấp một hệ thống thuế liên kết quốc tế phù hợp với các tiêu chuẩn quốc tế, chẳng hạn như OECD BEPS và các tiêu chuẩn khác.

Với mức thuế tiêu đề từ 12 - 14% ở hầu hết các bang, có thể giảm xuống thấp nhất là 9% với các công cụ như hộp bằng sáng chế, Thụy Sĩ có mức thuế thu nhập doanh nghiệp rất hấp dẫn. Giá trị của thuế suất thấp còn được gia tăng bởi môi trường thân thiện với người nộp thuế:Không có CFC, chống lai, ATAD, tuân theo các quy tắc thuế hoặc quy tắc giới hạn lãi suất (vượt quá giới hạn vốn hóa mỏng) hiện đang có hiệu lực ở Thụy Sĩ, cũng như không có kế hoạch tương lai gần. Hơn nữa, Thụy Sĩ được hưởng lợi từ văn hóa tin cậy giữa người nộp thuế và cơ quan thuế, theo đó các vấn đề quan trọng có thể được thảo luận và giải quyết trước, đây là một tài sản rất quý giá trong môi trường thuế thay đổi nhanh chóng và đầy rẫy sự không chắc chắn ngày nay.