Đạo luật Cắt giảm thuế và Việc làm đã áp đặt một sự thay đổi lớn về cách trẻ em bị đánh thuế đối với thu nhập không được hưởng, bao gồm các khoản phân phối tối thiểu bắt buộc từ IRA được thừa kế. Kết quả? Thuế suất đối với các bản phân phối bắt buộc này hiện có thể cao hơn rất nhiều.
Thuế dành cho trẻ em, như được biết đến nhiều hơn, được áp dụng đối với thu nhập đầu tư của một đứa trẻ vượt quá số tiền miễn trừ, là 2.100 đô la vào năm 2018 và là 2.200 đô la vào năm 2019.
Trước năm 2018, thuế suất được sử dụng cho thu nhập không phải là tiền lương của trẻ em giống như thuế suất thuế thu nhập của cha mẹ.
Tuy nhiên, theo TCJA, thuế suất của phụ huynh không còn được áp dụng nữa. Thay vào đó, thuế áp dụng đối với thu nhập không phải là tiền lương của trẻ em cũng giống như thuế suất áp dụng cho các quỹ tín thác và bất động sản và sẽ tiếp tục đến năm 2025.
Cũng giống như thuế suất ủy thác và thuế bất động sản, thuế suất dành cho trẻ em hiện áp dụng mức thuế cao nhất là 37%, chỉ với 12.751 đô la trong thu nhập chưa thực hiện vào năm 2019.
Trong khi đó, thuế suất 37% không có hiệu lực, chẳng hạn như đối với một cặp vợ chồng khai thuế chung, cho đến khi thu nhập chịu thuế của họ lên tới $ 612.351.
Để có được bức tranh đầy đủ về mức độ khác biệt đáng kể này, hãy xem so sánh các biểu thuế suất khác nhau sau:
So sánh các mức thu nhập và khung thuế đó với mức được sử dụng cho trẻ em thừa kế IRA truyền thống:
Xin lưu ý rằng sẽ không có thay đổi về tác động thuế, nếu cha mẹ đã ở mức thuế cao nhất, nhưng nếu cha mẹ ở mức thấp hơn, thu nhập không làm việc của trẻ có thể nhanh chóng bị đánh thuế ở mức cao hơn mức mà cha mẹ chúng khuôn mặt.
Thu nhập chưa thực hiện chịu thuế trẻ em bao gồm những thứ như tiền lãi và cổ tức từ tài khoản đầu tư, tiền lãi vốn, quyền lợi cho người sống sót sau An sinh xã hội, tiền thuê, tiền bản quyền, thu nhập lương hưu và thu nhập từ IRA truyền thống được thừa kế.
Thuế dành cho trẻ em áp dụng đối với thu nhập chưa làm việc của trẻ em dưới 19 tuổi hoặc, nếu là sinh viên toàn thời gian, dưới 24 tuổi.
Các khoản phân phối IRA là thu nhập không do quy định về thuế dành cho trẻ em, do đó, các khoản phân phối bắt buộc cho trẻ em, đặc biệt là từ các IRA truyền thống được thừa kế lớn hơn, có thể bị áp thuế suất rất cao rất nhanh chóng, ngay cả khi cha mẹ trả mức thuế thấp hơn.
Các tác động tiêu cực của thuế trẻ em sẽ chủ yếu áp dụng đối với IRA lớn, nếu không có các nguồn thu nhập không kiếm được khác, vì RMD sẽ dưới 1,67% hàng năm trong những năm đầu phân phối.
Ví dụ:vào năm 2019, một đứa trẻ sẽ cần tổng thu nhập chưa làm việc là 14.951 đô la từ mức phân phối tối thiểu bắt buộc trước khi đạt mức thuế ủy thác 37% cao nhất, nếu không có nguồn thu nhập không làm việc nào khác.
Tổng số tiền này sẽ bao gồm 2.200 đô la thu nhập được miễn đầu tiên và sau đó là 12.751 đô la thu nhập chịu thuế khác, trước khi áp dụng thuế suất 37%.
Để minh họa, nếu một cháu gái 17 tuổi được thừa hưởng IRA lớn từ ông nội của mình, thì cô gái đó sẽ có tuổi thọ 66 năm, vì vậy chỉ 1,52% IRA được thừa kế sẽ phải rút lại trong năm đầu tiên.
Điều này có nghĩa là IRA được thừa kế sẽ phải là 983.618 đô la để tạo ra mức phân phối tối thiểu bắt buộc là 14.951 đô la, đưa cháu gái vào khung thuế 37%.
Tuy nhiên, nếu đứa trẻ này có 10.000 đô la thu nhập khác từ các nguồn khác, chẳng hạn như lãi suất và cổ tức từ các khoản đầu tư hoặc trợ cấp cho người sống sót sau An sinh xã hội, IRA sẽ chỉ phải là 325.724 đô la, tạo ra mức phân phối tối thiểu bắt buộc là 4.951 đô la. Khi kết hợp với 10.000 đô la, con số này sẽ đặt tổng thu nhập chưa thực hiện là 14.951 đô la và điều đó sẽ đưa đứa trẻ vào khung thuế 37%.
Những thay đổi về thuế dành cho trẻ em này đưa ra một lý do hoàn toàn mới để cha mẹ và ông bà cân nhắc chuyển đổi sang Roth IRA khi người thụ hưởng là trẻ nhỏ hoặc cháu có khả năng phải chịu cái gọi là thuế trẻ em.
Sẽ trở nên quan trọng hơn khi xem xét chi phí thuế trẻ em tiềm ẩn cao đối với một gia đình để lại IRA truyền thống cho người thụ hưởng trẻ em khi Roth IRA, với các bản phân phối miễn thuế, có thể được sử dụng cho cùng một mục đích với chi phí thuế trẻ em bằng không.