Kể từ giữa những năm 1970, tiết kiệm trong kế hoạch hưu trí được hoãn thuế do người sử dụng lao động bảo trợ là một cách dễ dàng để tiết kiệm cho việc nghỉ hưu đồng thời hoãn thuế thu nhập hiện hành. Nhiều người Mỹ đang làm việc phân bổ một phần tiền lương của họ thành 401 (k) s, sau này có thể được chuyển vào Tài khoản Hưu trí Cá nhân (IRA) truyền thống. Những người khác lưu trực tiếp trong IRA.
Nhận phân phối IRA trọn đời có thể cung cấp cho người về hưu một mức sống thoải mái lâu dài sau khi họ nhận được khoản lương cuối cùng. Một lợi ích khác của việc tiết kiệm trong IRA là con cái của nhà đầu tư có thể tiếp tục nhận các khoản phân phối bị đánh thuế như thu nhập bình thường sau khi cô ấy qua đời cho đến khi IRA cuối cùng cạn kiệt. Chiến lược tiết kiệm trong kế hoạch hoãn thuế và cho phép người thụ hưởng không phải là vợ / chồng nhận khoản thanh toán kéo dài bằng IRA của người thụ hưởng là một phần quan trọng trong việc để lại di sản cho gia đình. Tuy nhiên, điều này đã thay đổi với việc thông qua Đạo luật thiết lập mọi cộng đồng để tăng cường nghỉ hưu năm 2019 (Đạo luật SECURE), có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2020.
Theo Đạo luật SECURE, với một số ngoại lệ đối với trẻ vị thành niên, người thụ hưởng khuyết tật hoặc người bị bệnh mãn tính, người thụ hưởng không phải là vợ / chồng của chủ sở hữu IRA phải rút tất cả tiền từ IRA của người thụ hưởng trong vòng 10 năm. Yêu cầu con cái hoặc người thụ hưởng không phải là vợ / chồng khác chấp nhận và trả thuế thu nhập trong vòng 10 năm đối với số tiền được giữ trong IRA của người thụ hưởng đã loại bỏ thông lệ phổ biến của người thụ hưởng và chủ sở hữu IRA về việc phân phối dàn trải trong khoảng thời gian lớn hơn 10 năm để tạo lợi thế về thuế thu nhập. Ngoài ra, vì một số chủ sở hữu IRA nắm giữ một phần đáng kể vốn đầu tư của họ trong các tài khoản IRA truyền thống, nên quỹ ủy thác dẫn (hoặc IRA được ủy thác) đã được sử dụng để hạn chế khả năng của người thụ hưởng trong việc truy cập ngay vào quỹ IRA hoặc giới hạn phân phối ở mức phân phối tối thiểu bắt buộc đối với các điều khoản vượt quá 10 năm đối với cả việc hoãn thuế và bảo vệ chủ nợ.
Do Đạo luật AN TOÀN được thông qua, “IRA kéo dài” đã bị pháp luật gán cho việc quy hoạch bất động sản bị lãng quên. Nhưng có thể làm gì khác cho những người có thể không muốn con mình bị buộc phải nộp thuế thu nhập hoặc được phép truy cập không hạn chế vào tài sản IRA truyền thống của bạn trong vòng 10 năm không?
Câu trả lời là có, có một tùy chọn để mở rộng phân phối IRA cho một đứa trẻ vượt quá giới hạn 10 năm do Đạo luật SECURE áp đặt. Nó liên quan đến việc sử dụng một công cụ quen thuộc với các chuyên gia lập kế hoạch bất động sản dành cho những người có khuynh hướng thiện chí. Quỹ từ thiện Remainder Trust (CRT) là quỹ tín thác cung cấp phân phối theo tỷ lệ phần trăm cố định hoặc số tiền cố định cho một hoặc nhiều người thụ hưởng suốt đời hoặc thời hạn dưới 20 năm. Như tên của nó, phần còn lại của tài sản sẽ được trả cho một hoặc nhiều tổ chức từ thiện vào cuối thời hạn ủy thác.
Quỹ từ thiện Remainder Trusts có thể quy định rằng một tỷ lệ phần trăm cố định của tài sản ủy thác tại thời điểm bắt đầu sẽ được trao cho những người thụ hưởng cá nhân hiện tại, phần còn lại được trao cho tổ chức từ thiện - hoặc các tổ chức từ thiện, trong trường hợp Quỹ từ thiện Remainder Niên kim (CRAT ). Ngoài ra, với Quỹ từ thiện Remainder Unitrust (CRUT), số tiền được phân phối cho các cá nhân thụ hưởng sẽ thay đổi theo từng năm dựa trên giá trị thay đổi của quỹ tín thác. Với cả hai loại ủy thác, số tiền lãi còn lại của tổ chức từ thiện ít nhất phải bằng 10% giá trị của ủy thác tại thời điểm ban đầu.
Dưới đây là một ví dụ về cách CRUT có thể được sử dụng để chuyển tiền cho người thụ hưởng trong khi được hưởng các ưu đãi về thuế:
Giả sử bạn thừa kế IRA với số dư 400.000 đô la từ cha của bạn. Theo Đạo luật AN TOÀN, bạn sẽ được yêu cầu lấy số dư trong vòng 10 năm. Nếu bạn lĩnh một phần mười (40.000 đô la) trong năm thứ nhất và bạn đang ở trong khung thuế 22%, bạn sẽ phải trả 8.800 đô la tiền thuế thu nhập bổ sung cho năm đó. Nếu bạn quyết định lấy toàn bộ số dư IRA trong năm đầu tiên, sự phân bổ lớn như vậy sẽ tự động đưa bạn vào khung thuế ít nhất là 35%, nghĩa là bạn phải trả tối thiểu 140.000 đô la thuế thu nhập bổ sung. Nếu tổng thu nhập của bạn đưa bạn vào khung thuế 37%, việc phân bổ sẽ làm tăng hóa đơn thuế của bạn thêm 148.000 đô la. Nếu bạn đang ở trong khung thuế 22%, trên thực tế, khoản thừa kế 400.000 đô la của bạn chỉ trị giá 312.000 đô la khi cha bạn qua đời hoặc ít hơn nếu bạn chọn nhận một lần. Ngoài ra, bất kỳ khoản lợi nhuận hoặc tăng trưởng nào trong IRA cũng bị đánh thuế theo thuế suất thu nhập của bạn khi phân phối được thực hiện.
Bây giờ, hãy xem cách phân phối số tiền này sẽ hoạt động khác nhau như thế nào khi sử dụng CRUT. Giả sử bố của bạn đặt tên CRUT là người thụ hưởng IRA 400.000 đô la của anh ấy và bạn là người nhận khoản thanh toán liên tục 7% trong thời gian ngắn hơn hoặc 20 năm của bạn. Vì có một tổ chức từ thiện đủ điều kiện là người thụ hưởng cuối cùng, CRUT có thể nhận ngay toàn bộ giá trị của IRA miễn thuế, vì vậy CRUT được tài trợ 400.000 đô la. Quỹ tín thác được đầu tư vào trái phiếu và cổ phiếu tăng trưởng có thu nhập ròng 4.000 đô la sau các khoản chi phí - quan trọng là, vì mục đích thuế, bạn không bị đánh thuế đối với lãi vốn. Trong năm đầu tiên, bạn nhận được 7% tổng số tiền, tương đương 28.000 đô la. 4.000 đô la được phân bổ cho thu nhập mà quỹ tín thác kiếm được sẽ được phân bổ cho bạn theo luật thuế hiện hành. Trong số phân phối đó, bạn sẽ chỉ phải trả 880 đô la thuế thu nhập bổ sung (4.000 đô la x 22%). Việc tiết kiệm thuế sẽ ấn tượng hơn nếu bạn ở trong khung thuế cao hơn.
Việc sử dụng CRT để mở rộng phân phối từ IRA truyền thống có thể có một số lợi thế nhất định về thuế và có thể bổ sung, nhưng nhìn chung không thay thế việc lập kế hoạch bất động sản khác. Nó có thể đặc biệt hiệu quả khi người thụ hưởng hiện tại của bạn có thu nhập chịu thuế từ các nguồn và tài nguyên khác ngoài IRA của người thụ hưởng. Ngoài ra, nó có thể hiệu quả trong việc bảo vệ tài sản IRA khỏi các chủ nợ của người thụ hưởng hoặc để lập kế hoạch với tài sản hôn nhân tiềm năng trong khi cung cấp cho người thụ hưởng một nguồn thu nhập có thể dự đoán được trong thời gian dài.
Sử dụng Quỹ từ thiện Remainder Trust để lập kế hoạch với IRA hoặc các tài sản khác có nhiều lợi thế về thuế và lập kế hoạch bất động sản ngoài phạm vi của bài viết ngắn gọn này. Mục đích của tôi là giới thiệu một lựa chọn khác cho những người muốn cung cấp tài sản IRA cho người thụ hưởng của họ nhưng muốn một lựa chọn thay thế cho thời hạn thanh toán 10 năm do Đạo luật SECURE áp đặt.
Luật sư lập kế hoạch bất động sản, nhà hoạch định tài chính và cố vấn ủy thác hoan nghênh các cuộc trò chuyện về các chiến lược lập kế hoạch được thiết kế cẩn thận để đáp ứng nhu cầu của bạn và của gia đình bạn. CRT có thể không phải là chiến lược tốt nhất cho hoàn cảnh của bạn, nhưng hãy để bài viết này bắt đầu cuộc trò chuyện.