Vì các khoản đóng góp cho Tài khoản hưu trí cá nhân truyền thống được khấu trừ thuế, IRS có các yêu cầu đặc biệt liên quan đến việc phân phối bắt buộc, đảm bảo rằng mọi người đều trả khoản thuế còn nợ trên số tiền đã tăng lên không bị đánh thuế trong tài khoản hưu trí trong nhiều năm. Vào năm bạn 70 tuổi rưỡi, bạn phải thực hiện một phân phối chịu thuế. Số tiền yêu cầu tối thiểu được tính bằng cách sử dụng bảng tính toán dựa trên tuổi thọ. Nếu không thực hiện việc phân phối sẽ bị phạt thuế 50 phần trăm số tiền không được rút.
Mức phân phối tối thiểu bắt buộc là số tiền bạn phải rút mỗi năm, bắt đầu từ năm bạn bước sang tuổi 70 1/2. Bạn có thể hoãn đợt phân phối đầu tiên của mình sang năm sau, nhưng mỗi đợt phân phối tiếp theo phải được thực hiện trước ngày 31 tháng 12 để tránh bị phạt 50 phần trăm đối với số tiền chưa được phân phối.
Yêu cầu tối thiểu áp dụng cho tất cả các tài khoản IRA, cho dù bạn đã nghỉ hưu ở tuổi 70 1/2 hay chưa. Các kế hoạch hưu trí khác do người sử dụng lao động tài trợ cho phép bạn từ bỏ yêu cầu nếu bạn vẫn đang làm việc. Tuy nhiên, khi bạn nghỉ hưu, bạn phải lấy phân phối tối thiểu bắt buộc từ tất cả các gói như vậy.
Người được ủy thác của IRA của bạn có thể thông báo cho bạn về yêu cầu và có thể tính toán mức phân phối tối thiểu cho bạn. Tuy nhiên, cá nhân bạn chịu trách nhiệm đảm bảo việc phân phối được thực hiện, ngay cả khi người được ủy thác của bạn không thông báo cho bạn.
Số tiền bạn phải dùng dựa trên tuổi thọ của bạn. Phân phối tối thiểu bắt buộc được tính bằng cách chia số dư của tài khoản IRA vào ngày 31 tháng 12 năm trước cho hệ số tuổi thọ từ bảng thích hợp. IRS cung cấp các bảng cần thiết trong Ấn bản 590.
Nếu bạn có nhiều IRA, bạn phải tính số tiền riêng cho từng tài khoản. Tuy nhiên, bạn có thể rút số tiền từ một tài khoản, thay vì lấy một số tiền từ mỗi tài khoản.
Ví dụ:Bạn chưa kết hôn và 70 tuổi vào năm 2011, năm bạn thực hiện phân phối tối thiểu bắt buộc đầu tiên. Số dư IRA của bạn là 50.000 đô la. Sử dụng Bảng III trong Ấn bản 590, tuổi của bạn cho biết khoảng thời gian phân phối là 27,4 năm. RMD của bạn cho năm 2011 là 1.825 đô la (50.000 đô la chia cho 27,4 năm).
IRS Publication 590 chứa ba bảng tuổi thọ. Bảng II dành cho chủ sở hữu IRA đã kết hôn có vợ / chồng là người thụ hưởng và trẻ hơn chủ sở hữu hơn 10 tuổi. Số lượng phân phối tối thiểu bắt buộc tính đến cả tuổi thọ của bạn và của vợ / chồng bạn, đòi hỏi bạn phải lấy một số tiền nhỏ hơn bây giờ, để dành nhiều hơn cho việc nghỉ hưu của vợ / chồng bạn sau này.
Tìm tuổi của bạn ở cột bên trái và tuổi của vợ / chồng bạn ở phía trên cùng của bảng. Giao điểm cung cấp cho bạn khoảng thời gian phân phối. Chia số dư tài khoản cho số này để xác định mức phân phối tối thiểu của bạn cho năm hiện tại.
Sử dụng Bảng III nếu bạn chưa kết hôn, hoặc nếu vợ / chồng của bạn nhỏ hơn bạn 10 tuổi hoặc không phải là người thụ hưởng của bạn. Tìm tuổi của bạn ở cột bên trái và chia số dư tài khoản cho khoảng thời gian phân phối để xác định số tiền bạn phải rút cho năm hiện tại.
Bảng I dành cho IRA kế thừa. Việc phân phối dựa trên tuổi của người thụ hưởng, không phải tuổi của chủ sở hữu.
Bảng I dành cho những người thụ hưởng IRA khi chủ sở hữu ban đầu đã chết. Nếu bạn là vợ / chồng, bạn có thể quyết định phân bổ vào năm sau khi chủ sở hữu qua đời, sử dụng Bảng I và tuổi của bạn, hoặc bạn có thể quyết định trở thành chủ sở hữu của IRA. Nếu bạn chọn cái sau, bạn sẽ không bắt buộc phải thực hiện bất kỳ phân phối nào cho đến khi bạn bước sang tuổi 70 1/2.
Nếu bạn không phải là vợ / chồng của chủ sở hữu, bạn phải lấy mức phân phối tối thiểu bắt buộc trong năm sau khi chủ sở hữu qua đời và sử dụng tuổi của bạn trong Bảng I để tính lượng phân phối.
Hiện tại, bạn không thể từ bỏ yêu cầu phân phối tối thiểu cho IRA. Bạn có thể đủ điều kiện để được miễn hình phạt vì không rút được tiền nếu khoản thiếu hụt là do lỗi và không phải để tránh phân phối. Bạn phải thực hiện những nỗ lực hợp lý để khắc phục tình hình, bao gồm nộp thêm các thủ tục giấy tờ cho IRS để giải thích cả sự thiếu hụt và cách bạn dự định thực hiện việc phân phối cần thiết.
Bạn có thể chọn phân phối tối thiểu theo yêu cầu của mình dưới hình thức đóng góp từ thiện do người được ủy thác IRA của bạn trực tiếp thực hiện cho một tổ chức đủ điều kiện nhận các khoản đóng góp được khấu trừ thuế. Điều này không giúp bạn phải rút tiền theo yêu cầu, nhưng vì bạn có thể loại trừ tối đa 100.000 đô la trong các khoản phân phối chịu thuế mỗi năm theo điều khoản phân phối từ thiện đủ điều kiện, nên bạn có thể giảm thu nhập chịu thuế của mình.
Việc phân phối từ thiện sẽ được ghi nhận trên 1099-R của bạn. Bạn chỉ có thể sử dụng phân phối chịu thuế để bao gồm phân phối tối thiểu bắt buộc của mình. Nếu bất kỳ phần nào của việc phân phối không phải chịu thuế, phần đó có thể không bao gồm phần phân phối tối thiểu của bạn trong năm và khiến bạn đủ điều kiện để nhận hình phạt phân phối dưới mức.
Nếu bạn lấy phân phối tối thiểu bắt buộc theo yêu cầu thì không cần thêm giấy tờ gì. Quản trị viên kế hoạch sẽ gửi cho bạn 1099-R vào tháng 1 của năm sau khi phân phối. Số thu nhập chịu thuế sẽ được chỉ định. Hình này dựa trên Biểu mẫu 1040, dòng 15b. Nếu bạn coi phân phối của mình là phân phối từ thiện đủ điều kiện, hãy ghi số tiền đó vào Biểu mẫu 1040, dòng 15a.
Nếu bạn không thực hiện được phân phối tối thiểu cần thiết hoặc cần báo cáo sự thiếu hụt, bạn phải điền vào Biểu mẫu 5329. Biểu mẫu này sẽ tính toán hình phạt của bạn hoặc cho phép bạn yêu cầu từ bỏ.