Khi kỳ nghỉ hè sắp kết thúc, đây là thời điểm hoàn hảo để tiếp tục hoặc bắt đầu suy nghĩ về việc sửa đổi mới nhất đối với Chỉ thị về hợp tác hành chính của EU (“DAC6”) tác động đến tổ chức của bạn như thế nào và bắt đầu các bước cần thiết để đảm bảo sự sẵn sàng hoạt động như dự đoán của báo cáo đầu tiên vào mùa hè năm 2020.

Nhiều người ngạc nhiên khi nghe nói rằng DAC6 ảnh hưởng đến không chỉ cố vấn thuế, luật sư và nhà cung cấp dịch vụ tài chính mà còn các tập đoàn đa quốc gia trên tất cả các ngành (ngay cả khi có trụ sở chính tại Thụy Sĩ) . Trong blog này, là một phần của loạt bài, chúng tôi cung cấp các ví dụ về cách các nhóm đa quốc gia có thể tham gia vào các thỏa thuận có thể báo cáo, thảo luận về các nghĩa vụ báo cáo và chia sẻ quan điểm của chúng tôi về những gì nên làm tiếp theo.

Những thỏa thuận nào có thể được báo cáo theo DAC6?

Để nhanh chóng tóm tắt lại, DAC6 yêu cầu báo cáo về 'các thỏa thuận xuyên biên giới có thể báo cáo' (RCBA). Đây là những sắp xếp:

• quan tâm đến nhiều hơn một quốc gia thành viên EU hoặc một quốc gia thành viên EU và một quốc gia thứ ba, bao gồm cả Thụy Sĩ (tức là 'các thỏa thuận xuyên biên giới'); và
• có ít nhất một trong các đặc điểm hoặc tính năng được liệt kê trong Phụ lục của Chỉ thị, như một dấu hiệu của việc lập kế hoạch thuế tích cực hoặc tránh thuế (cái gọi là 'dấu hiệu nhận biết').

Một tính năng chính của DAC6 là yêu cầu báo cáo hồi cứu của nó. Điều này có nghĩa là không chỉ các RCBA được nhập sau khi "hoạt động" vào ngày 1 tháng 7 năm 2020 mới được báo cáo mà còn các RCBA được triển khai từ ngày 25 tháng 6 năm 2018 đến ngày 30 tháng 6 năm 2020 .

Ví dụ về các thỏa thuận có thể báo cáo liên quan đến các nhóm đa quốc gia

Các tập đoàn đa quốc gia trên tất cả các ngành thường xuyên tham gia vào các thỏa thuận xuyên biên giới liên quan đến các giao dịch nội bộ hoặc tái cơ cấu. Mọi giao dịch giữa một công ty Thụy Sĩ và công ty con ở EU của nó đều nằm trong định nghĩa này và sẽ được báo cáo theo DAC6 nếu nó đáp ứng một trong các tiêu chí. Ngoài ra, RCBA có thể phát sinh thông qua tương tác với các bên thứ ba, ví dụ:cố vấn thuế.

Các ví dụ không đầy đủ dưới đây mô tả các tình huống phổ biến trong đó các công ty đa quốc gia có thể tham gia vào RCBA:

• tái cấu trúc nhóm xuyên biên giới , ví dụ. tập trung các chức năng liên quan đến ít nhất một pháp nhân thuộc nhóm EU, nơi giao dịch làm giảm đáng kể EBIT dự kiến ​​của thực thể chuyển nhượng.
• chuyển giao "nội dung vô hình khó có giá trị" xuyên biên giới giữa các thực thể trong nhóm:những điều này có thể bao gồm các tình huống trong đó cái vô hình chỉ được phát triển một phần tại thời điểm chuyển giao hoặc dự kiến ​​sẽ không được khai thác thương mại cho đến vài năm sau khi chuyển giao.
• Các khoản thanh toán được khấu trừ từ một thực thể nhóm EU sang một thực thể nhóm trong một khu vực tài phán bất hợp tác, ví dụ:Các Tiểu vương quốc Ả Rập Thống nhất.
• Các khoản thanh toán xuyên biên giới được khấu trừ cho một tổ chức được hưởng lợi từ chế độ thuế ưu đãi đối với khoản thanh toán, ví dụ:một chế độ hộp bằng sáng chế. Do yếu tố hồi tố của DAC6, điều này cũng có thể bao gồm các khoản thanh toán xuyên biên giới được khấu trừ được thực hiện sau ngày 25 tháng 6 năm 2018 từ một thực thể thuộc nhóm EU cho một thực thể thuộc nhóm Thụy Sĩ có quy chế nắm giữ quốc gia, hỗn hợp hoặc công ty hành chính, nếu chế độ ưu đãi được áp dụng cho các thanh toán.
• Nhận các dịch vụ tư vấn từ bên trung gian bên thứ ba nước ngoài liên quan đến một thỏa thuận, một trong những lợi ích chính của việc này là thu được lợi thế về thuế, nếu (i) các hợp đồng liên quan bao gồm điều khoản bảo mật, (ii) các mối quan tâm về lời khuyên một thỏa thuận với tài liệu / cấu trúc tiêu chuẩn hóa hoặc (iii) các khoản phí dựa trên lợi thế về thuế thu được từ lời khuyên.

Các công ty đa quốc gia có bắt buộc phải báo cáo không?

Nhìn chung, DAC6 áp đặt các yêu cầu báo cáo đối với các tổ chức trung gian có quan hệ nhất định với Liên minh Châu Âu. Do đó, nếu một bên trung gian của EU tham gia vào thỏa thuận, ví dụ:nếu một cố vấn thuế của EU tư vấn về giao dịch phải báo cáo, thì bên trung gian của EU sẽ thực hiện việc báo cáo. Tuy nhiên, các nhóm đa quốc gia có thể muốn biết liệu thông tin về họ có được báo cáo hay không và thông tin gì về họ.

Hơn nữa, DAC6 quy định một yêu cầu báo cáo công ty con đối với người đóng thuế ở Liên minh Châu Âu (tức là bên được hưởng lợi từ một thỏa thuận) nếu không có trung gian của EU để báo cáo RCBA. Điều này bao gồm các tình huống mà bên trung gian không có mối quan hệ với Liên minh Châu Âu hoặc khi thỏa thuận được phát triển nội bộ. Ví dụ:nếu cục thuế tập đoàn của một tập đoàn có trụ sở chính ở Thụy Sĩ thiết kế một giao dịch có thể báo cáo giữa pháp nhân mẹ Thụy Sĩ và công ty con ở EU, thì công ty con ở EU sẽ phải báo cáo với tư cách là người nộp thuế có liên quan. Yêu cầu báo cáo công ty con cũng có thể áp dụng nếu bên trung gian ở EU được miễn báo cáo do đặc quyền nghề nghiệp hợp pháp.

Làm thế nào để sẵn sàng cho DAC6?

Các nhóm đa quốc gia cần lưu ý rằng việc báo cáo có thể xảy ra theo DAC6, bất kể họ tự báo cáo hay do người khác báo cáo. Rốt cuộc, đó là thông tin về họ đang được báo cáo với cơ quan thuế. Điều này củng cố nhu cầu của các tập đoàn đa quốc gia trong tất cả các ngành phải luôn tuân thủ các quy tắc mới và thực hiện đánh giá tác động càng sớm càng tốt . Sau khi các thỏa thuận có thể báo cáo và các bên báo cáo tương ứng đã được xác định, điều này sẽ là cơ sở cho các bước tiếp theo, bao gồm:

• Nâng cao nhận thức trong toàn tổ chức
• Đưa ra các quyết định chiến lược về việc có nên ngừng các giao dịch nhất định không
• Đào tạo nhân viên có liên quan
• Xây dựng một khuôn khổ quản trị mạnh mẽ với các chính sách, thủ tục và kiểm soát phù hợp
• Thiết lập các kênh liên lạc thích hợp với các bên thứ ba liên quan đến các giao dịch có liên quan (ví dụ:cố vấn thuế hoặc luật sư)
• Tạo cơ sở dữ liệu cho tài liệu chứng minh kiểm toán về các thỏa thuận mà công ty đa quốc gia quyết định không thể báo cáo
• Triển khai một hệ thống hoặc quy trình để nắm bắt thông tin về các sắp xếp có thể báo cáo và báo cáo nếu được yêu cầu.

Không nghi ngờ gì nữa, còn rất nhiều việc phải làm để sẵn sàng.

Các bài đăng trên blog trước đây của chúng tôi về DAC6 cũng có thể thú vị đối với bạn:

• Quy tắc tiết lộ bắt buộc DAC6 của EU - Tại sao các tổ chức trung gian của Thụy Sĩ nên quan tâm?
• DAC6:Đồng hồ đang tích tắc… Còn chưa đầy 1 năm nữa là chính thức ra mắt
• DAC6 cho ngân hàng - suy nghĩ và ví dụ

Bởi: Robin King , Quản lý cấp cao và Marnix Kippersluis, Chuyên gia tư vấn cấp cao, Thuế dịch vụ tài chính

Nếu bạn muốn thảo luận thêm về chủ đề này, vui lòng liên hệ với một trong những địa chỉ liên hệ chính bên dưới:

Địa chỉ liên hệ chính