Sở Thuế vụ (IRS) cung cấp các khoản khấu trừ thuế cho một số loại tài sản có thể khấu hao cụ thể. Một trong những hạng mục đó là những cải tiến về tài sản cho thuê đủ điều kiện, mà IRS định nghĩa là bất kỳ cải tiến nào đối với bất động sản thương mại đáp ứng bốn điều kiện riêng biệt. Các loại tài sản cụ thể không đủ điều kiện để khấu trừ, nhưng hầu hết các công trình cải tạo nội bộ đều có.
Các cải tiến về sở hữu thuê đủ điều kiện phải đáp ứng bốn điều kiện để được phân loại là tài sản có thể khấu hao đủ điều kiện. Việc cải tiến phải được quy định trong hợp đồng thuê và được tài trợ bởi bên thuê hoặc bên cho thuê. Phần của tòa nhà chứa phần cải tạo phải được duy nhất bên thuê sử dụng. Việc cải thiện phải được thực hiện sau 3 năm sử dụng ban đầu của tòa nhà. Tài sản cũng phải thuộc loại tài sản của Mục 1250, như được định nghĩa trong Ấn phẩm 544, Chương 3.
IRS cũng chỉ rõ bốn cải tiến không đủ điều kiện, bao gồm việc mở rộng tòa nhà, bổ sung thang cuốn hoặc thang máy, bổ sung thành phần cấu trúc trong khu vực chung và bổ sung cấu trúc bên trong tòa nhà.
Những cải tiến trong không gian và cách bố trí của tòa nhà đủ điều kiện để khấu trừ. Ví dụ về các cải tiến đủ điều kiện bao gồm tường, cửa, trần, sàn mới và các thành phần khác được sử dụng để tạo không gian mới bên trong tòa nhà. Phòng tắm mới, hành lang tu sửa và văn phòng mới cũng thuộc loại này. Tuy nhiên, những thay đổi về cấu trúc có thể không được coi là cải tiến, nếu chúng chỉ đơn giản là thiết kế lại. Việc thiết kế lại không gian có thể tăng thêm giá trị cho một tòa nhà nếu nó làm tăng sức hấp dẫn hoặc sức chứa của các khu vực làm việc.
Các cải tiến về hiệu quả sử dụng năng lượng nói chung là các cải tiến về tài sản thuê đủ tiêu chuẩn và có thể cho phép bạn tận dụng các ưu đãi thuế khác. Các cải tiến về hiệu quả năng lượng đối với hệ thống sưởi và làm mát, hệ thống thông gió, hệ thống chiếu sáng và cửa sổ đều thuộc loại này.
Những cải tiến đối với cơ sở hạ tầng quan trọng của một tòa nhà, bao gồm hệ thống điện, hệ thống ống nước và hệ thống an ninh, được coi là những cải tiến về chủ thuê đủ điều kiện. Những loại cải tiến này có thể làm tăng giá trị của bất động sản bằng cách làm cho các chức năng quan trọng của tòa nhà trở nên an toàn hơn và đáng tin cậy hơn cho người thuê. Các cải tiến cơ sở hạ tầng nhất định cũng có thể thuộc danh mục hiệu quả năng lượng.
