Công ty của bạn trả ₹42.000 mỗi tháng cho Slack, ₹1,8 lakh cho nhà phát triển có trụ sở tại Hoa Kỳ và ₹2,5 lakh cho nhà tư vấn ở Vương quốc Anh. Theo Mục 195 của Đạo luật thuế thu nhập, bạn có thể nợ TDS trên cả ba khoản này và thiếu khoản này đồng nghĩa với việc mất toàn bộ khoản khấu trừ chi phí khi đánh giá. Hầu hết các doanh nghiệp Ấn Độ thực hiện thanh toán bên ngoài không nhận ra nghĩa vụ này tồn tại cho đến khi có thông báo về nhu cầu.

Mục 195 thực sự yêu cầu gì

Mục 195 của Đạo luật thuế thu nhập năm 1961 yêu cầu bất kỳ người nào thanh toán cho người không cư trú phải khấu trừ TDS trước khi chuyển khoản thanh toán, với điều kiện khoản thanh toán đó "phải chịu thuế" ở Ấn Độ. Nghĩa vụ hoàn toàn thuộc về bạn, người trả tiền Ấn Độ. Cục Thuế thu nhập quản lý việc này; BI quyết định liệu khoản thanh toán có thể rời khỏi Ấn Độ hay không. Đây là hai quy trình tuân thủ riêng biệt và cả hai đều phải được thông qua trước khi tiền được rút ra.

Cụm từ "có thể tính thuế ở Ấn Độ" chính là nguyên nhân. Một khoản thanh toán phải chịu thuế ở Ấn Độ khi nó thuộc các khoản như tiền bản quyền, phí dịch vụ kỹ thuật, thu nhập nghề nghiệp hoặc tiền lãi tích lũy hoặc phát sinh ở Ấn Độ. Khi khoản thanh toán của bạn đủ điều kiện, Mục 195 sẽ tự động áp dụng — bất kể nhà cung cấp nước ngoài của bạn đã từng hoạt động ở Ấn Độ hay đã nộp tờ khai thuế Ấn Độ hay chưa.

Khoản thanh toán nào kích hoạt Mục 195

Hiểu những giao dịch nào phải tuân theo TDS là bước đầu tiên để tuân thủ. Không phải mọi khoản thanh toán nước ngoài đều đủ điều kiện.

Các khoản thanh toán kích hoạt Mục 195:

• Phí dịch vụ kỹ thuật — thanh toán cho các nhà phát triển nước ngoài, kỹ sư phần mềm, nhà tư vấn CNTT hoặc nhà phân tích dữ liệu làm việc trong dự án của bạn
• Dịch vụ chuyên nghiệp — phí trả cho luật sư, kiến trúc sư, nhà tư vấn quản lý hoặc kế toán ở nước ngoài
• Tiền bản quyền và giấy phép phần mềm — Phí đăng ký SaaS, phí cấp phép cho IP hoặc bất kỳ khoản phí nào đối với quyền sử dụng tài sản trí tuệ
• Lãi vay nước ngoài — thanh toán lãi cho các khoản vay thương mại bên ngoài hoặc các khoản vay từ người cho vay nước ngoài
• Phí quản lý hoặc phí thương hiệu — các khoản phí phải trả cho công ty mẹ hoặc tổ chức tập đoàn nước ngoài để hỗ trợ hành chính hoặc quản lý

Các khoản thanh toán thường nằm ngoài Mục 195:

• Nhập khẩu hàng hóa thực tế (phải tuân theo hải quan, không phải TDS)
• Hoàn trả thuần túy các chi phí đã được ghi chép do bên nước ngoài thay mặt bạn gánh chịu
• Các khoản thanh toán cho các tổ chức nước ngoài có thu nhập được chứng minh là không phải chịu thuế ở Ấn Độ — điều này cần có ý kiến của CA chứ không phải bản tự đánh giá

Tỷ lệ TDS theo Mục 195

Tỷ lệ áp dụng tùy thuộc vào tính chất thanh toán của bạn. Các mức dưới đây là lãi suất cơ bản theo Đạo luật thuế thu nhập; khoản khấu trừ thực tế của bạn bao gồm phụ phí áp dụng và 4% thuế y tế và giáo dục.

Sau khi thêm phụ phí 2–5% và mức trần 4%, tỷ lệ hiệu quả đối với nhiều trường hợp phổ biến của các công ty nước ngoài là khoảng 10,92%.

TDS không phải là chi phí duy nhất cần tính đến khi thanh toán cho nhà cung cấp ở nước ngoài — các khoản phí ẩn trong mọi khoản thanh toán nước ngoài có thể tăng lên nhanh chóng sau khi bao gồm phí chênh lệch ngoại hối và phí ngân hàng trung gian.

Các hiệp ước DTAA của Ấn Độ có thể làm giảm đáng kể tỷ lệ TDS. Theo hiệp ước Ấn Độ-Mỹ, tỷ lệ giới hạn cho tiền bản quyền và dịch vụ kỹ thuật là 10–15%. Những mức giá thấp hơn này chỉ áp dụng khi đáp ứng các điều kiện cụ thể — được đề cập trong phần tiếp theo.

Sử dụng DTAA để giảm bớt nghĩa vụ TDS của bạn

Ấn Độ duy trì các DTA đang hoạt động với hơn 90 quốc gia. Nếu nhà cung cấp của bạn là cư dân của một quốc gia có hiệp ước, bạn có thể áp dụng thuế suất theo hiệp định thấp hơn thay vì thuế suất trong nước — tuân theo hai yêu cầu nghiêm ngặt.

Những gì bạn phải thu thập từ nhà cung cấp của mình:

1. Một Chứng nhận cư trú thuế (TRC) hợp lệ — do cơ quan thuế nước sở tại cấp, xác nhận nơi cư trú trong năm tài chính liên quan
2. A Mẫu 10F tự kê khai — bắt buộc bất cứ khi nào TRC không bao gồm tất cả các chi tiết được chỉ định theo Quy tắc 21AB của Quy tắc thuế thu nhập

Nếu không có cả hai tài liệu, bạn phải áp dụng tỷ giá trong nước. Giữ những thứ này trong hồ sơ vĩnh viễn; Phòng CNTT yêu cầu chúng trong quá trình giám sát.

Mức thuế DTAA phổ biến cho dịch vụ kỹ thuật và tiền bản quyền:

Nếu nhà cung cấp của bạn có trụ sở tại một quốc gia không có DTAA với Ấn Độ — chẳng hạn như Quần đảo Virgin thuộc Anh hoặc Quần đảo Cayman — thì mức giá nội địa đầy đủ sẽ được áp dụng mà không có ngoại lệ.

Câu hỏi về đăng ký SaaS

Đây là điểm mà hầu hết các doanh nghiệp Ấn Độ đều mắc lỗi. Bạn thanh toán cho Slack, AWS, Notion, HubSpot hoặc Google Workspace hàng tháng bằng USD. TDS có áp dụng không?

Câu trả lời phụ thuộc vào cách thanh toán được phân loại hợp pháp:

• Bản quyền (quyền sử dụng phần mềm hoặc IP do nhà cung cấp lưu trữ):TDS ở mức 10% có thể áp dụng theo Mục 195
• Dịch vụ (điện toán đám mây, cơ sở hạ tầng được quản lý không chuyển giao IP):còn đang được tranh luận nhưng ngày càng được Phòng CNTT xem xét kỹ lưỡng

Tòa án tối cao, tại Trung tâm phân tích kỹ thuật xuất sắc Pvt. Ltd. kiện thuế TNDN (Tòa án tối cao, 2021), đã ra phán quyết rằng việc mua phần mềm đóng gói hoặc bán sẵn không phải là tiền bản quyền theo Đạo luật thuế thu nhập. Đó là một phán quyết quan trọng. Tuy nhiên, nó không giải quyết được câu hỏi SaaS một cách dứt khoát - đăng ký đám mây liên quan đến quyền truy cập liên tục vào phần mềm chạy trên cơ sở hạ tầng của nhà cung cấp và Phòng CNTT đã tiếp tục coi nhiều thỏa thuận như vậy là tiền bản quyền trong quá trình đánh giá. Một số cố vấn lập luận rằng SaaS trên nền tảng đám mây thuần túy có thể được coi là lợi nhuận kinh doanh — chỉ bị đánh thuế ở Ấn Độ nếu nhà cung cấp có Cơ sở thường trú ở đây — nhưng các đánh giá chưa nhất quán chấp nhận quan điểm này.

Cách tiếp cận an toàn, thiết thực:coi các khoản thanh toán SaaS định kỳ trên ₹5 vạn mỗi năm tài chính từ các nhà cung cấp nước ngoài là có khả năng phải tuân theo TDS. Nhận ý kiến ​​của CA trước chu kỳ thanh toán tiếp theo. Chi phí tư vấn chuyên môn là không đáng kể so với việc không được chấp nhận toàn bộ chi phí khi đánh giá CNTT.

Từng bước:Khấu trừ và gửi TDS theo Mục 195

Bước 1 — Lấy TAN.TAN Đăng ký Số tài khoản khấu trừ thuế thông qua Mẫu 49B trên cổng thông tin NSDL/UTIITSL. Đây là đăng ký một lần.

Bước 2 — Phân loại khoản thanh toán và xác định tỷ lệ. Xác định xem khoản thanh toán là dành cho dịch vụ kỹ thuật, tiền bản quyền, phí chuyên môn hay tiền lãi. Xác nhận xem nhà cung cấp của bạn có TRC hợp lệ hay không. Áp dụng tỷ lệ DTAA nếu có; áp dụng tỷ giá nội địa nếu họ không áp dụng.

Bước 3 — Nhận chứng nhận Biểu mẫu 15CB và gửi Biểu mẫu 15CA. Đối với tổng số tiền gửi chịu thuế vượt quá 5 vạn INR trong năm tài chính cho một người nhận thanh toán không cư trú, bạn thường cần:

• Mẫu 15CB :Kế toán viên được chứng nhận xác nhận bản chất của khoản thanh toán, tỷ lệ TDS hiện hành và vị trí DTAA
• Mẫu 15CA :Bạn nộp đơn trực tuyến trên cổng Khai thuế điện tử Thuế thu nhập — trước khi chuyển khoản quốc tế được bắt đầu

Ngân hàng đại lý được ủy quyền (AD) của bạn sẽ yêu cầu Biểu mẫu 15CA tại thời điểm xử lý chuyển khoản.

Bước 4 — Khấu trừ TDS trước khi chuyển. Khấu trừ TDS hiện hành từ khoản thanh toán. Nếu bạn nợ nhà phát triển Hoa Kỳ của mình 1,80.000 INR và lãi suất áp dụng là 10%, hãy khấu trừ 18.000 INR và chuyển 1.62.000 INR.

Bước 5 — Gửi tiền qua Challan 281. Gửi TDS đã khấu trừ cho chính phủ bằng cách sử dụng Challan 281 trên cổng TIN-NSDL. Hạn chót:Ngày 7 của tháng tiếp theo . Đối với các khoản thanh toán tháng 3, thời hạn chuyển sang ngày 30 tháng 4.

Bước 6 — Cấp biểu mẫu 16A: Cấp Mẫu 16A (chứng chỉ TDS) cho nhà cung cấp nước ngoài của bạn sau khi kết thúc mỗi quý. Điều này cho phép họ yêu cầu khoản tín dụng được khấu trừ thuế ở quốc gia của họ.

Bước 7 — Gửi Biểu mẫu 27Q hàng quý. Mẫu tệp 27Q — tờ khai TDS cho các khoản thanh toán cho người không cư trú — trong vòng 31 ngày kể từ mỗi cuối quý:ngày 31 tháng 7, ngày 31 tháng 10, ngày 31 tháng 1 và ngày 31 tháng 5.

Nếu doanh nghiệp của bạn quản lý cả các khoản thanh toán ra nước ngoài và lực lượng lao động Ấn Độ, thì bạn cũng cần tuân thủ các thay đổi về tuân thủ bảng lương cho nhóm Ấn Độ của mình — bộ luật lao động mới đưa ra các nghĩa vụ riêng biệt chạy song song với TDS.

Điều gì xảy ra khi bạn bỏ qua khoản khấu trừ TDS

Việc thiếu tuân thủ Mục 195 không phải là một sơ suất nhỏ—hệ quả là chồng chất và phức tạp.

Không được phép chi phí theo Mục 40(a)(i). Đây là đòn mạnh nhất. Nếu bạn không khấu trừ TDS và thanh toán toàn bộ số tiền cho nhà cung cấp nước ngoài, toàn bộ chi phí sẽ không được phép khi tính thu nhập chịu thuế của bạn. Đã trả 10 vạn yên cho một nhà phát triển nước ngoài mà không khấu trừ TDS? 10 vạn yên đó sẽ được cộng lại vào lợi nhuận chịu thuế của bạn - và bạn phải trả thuế thu nhập đối với số tiền mà bạn chưa bao giờ thực sự kiếm được. Đây là điều khoản khiến doanh nghiệp bất ngờ trong quá trình giám sát và đánh giá CNTT.

Lợi ích theo Mục 201(1A). Hai đồng hồ lãi suất chạy đồng thời. Đầu tiên, 1% mỗi tháng kể từ ngày TDS được khấu trừ cho đến ngày nó thực sự được khấu trừ. Sau đó 1,5% mỗi tháng kể từ ngày khấu trừ đến ngày gửi tiền vào chính phủ. Cả hai đồng hồ đều chạy độc lập và gộp mỗi tháng.

Hình phạt theo Mục 271C: Viên chức đánh giá có thể áp dụng hình phạt bằng toàn bộ số tiền TDS chưa được khấu trừ. Bỏ lỡ ₹5 lakh TDS trong các khoản thanh toán của nhà cung cấp trong một năm tài chính? Dự kiến sẽ có yêu cầu phạt 5 vạn INR bên cạnh trách nhiệm pháp lý TDS.

Truy tố theo Mục 276B Đối với những vi phạm cố ý hoặc vi phạm quy mô lớn, Mục 276B quy định truy tố với mức phạt tù từ ba tháng đến bảy năm. Kết quả này không phổ biến đối với các lỗi thực sự — nhưng nó không phải là lý thuyết đối với việc không tuân thủ theo thói quen hoặc cố ý.

Năm câu hỏi trước mỗi lần thanh toán nước ngoài

Chạy danh sách kiểm tra này trước khi bắt đầu bất kỳ chuyển khoản quốc tế nào:

1. Người nhận là người không cư trú hay tổ chức nước ngoài?
2. Khoản thanh toán này có thuộc dịch vụ kỹ thuật, phí chuyên môn, tiền bản quyền hoặc tiền lãi không?
3. Nhà cung cấp của tôi có TRC và Mẫu 10F hợp lệ trong hồ sơ không?
4. Biểu mẫu 15CB của tôi đã được chứng nhận chưa và Biểu mẫu 15CA đã được nộp trên cổng nộp đơn điện tử CNTT chưa?
5. Tôi đã khấu trừ TDS theo tỷ lệ chính xác và lưu ý thời hạn gửi tiền Challan 281 chưa?

Nếu câu hỏi 1 và 2 là có và bạn không thể xác nhận 3–5, hãy tạm dừng thanh toán. Chỉ gửi điện báo sau khi CA của bạn đã hoàn thành thủ tục giấy tờ tuân thủ. Sự chậm trễ ngắn hạn sẽ rẻ hơn nhiều so với việc thông báo không cho phép và phạt sáu tháng sau đó.

Tuyên bố từ chối trách nhiệm: Thông tin được cung cấp trong blog này chỉ nhằm mục đích cung cấp thông tin chung và không phải là tư vấn tài chính hoặc pháp lý. Winvesta không tuyên bố hay bảo đảm về tính chính xác hoặc phù hợp của nội dung và khuyên bạn nên tham khảo ý kiến chuyên gia trước khi đưa ra bất kỳ quyết định tài chính nào.