Phần lớn đã được viết về Đạo luật Bảo mật kể từ khi nó có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2020. Một chủ đề phổ biến là ngoại lệ đối với một trong những thay đổi chính của đạo luật, loại bỏ việc sử dụng cái gọi là IRA kéo dài cho hầu hết những người thụ hưởng không phải là vợ / chồng .
Chủ sở hữu IRA được phép nêu tên bất kỳ ai họ muốn với tư cách là người nhận các cổ phần riêng biệt trong IRA của họ. Trước ngày 1 tháng 1, mỗi người trong số những người thụ hưởng này được yêu cầu thực hiện một khoản phân phối tối thiểu mỗi năm được thiết kế để làm cạn kiệt phần IRA so với tuổi thọ của họ.
Thông thường, những người thụ hưởng như vậy sẽ cạn kiệt IRA đó sớm hơn nhiều, nhưng với tư cách là một chiến lược thuế thu nhập, nó cho phép hoãn thuế thu nhập kéo dài nếu người thụ hưởng có khuynh hướng như vậy. Giờ đây, Đạo luật Bảo mật loại bỏ tùy chọn đó, ngoại trừ những người được chỉ định là “Người thụ hưởng được chỉ định đủ điều kiện”. Thay vào đó, nó yêu cầu phân phối hoàn toàn IRA kế thừa trong vòng 10 năm, có nghĩa là ít năm hơn để tăng trưởng được hoãn thuế và hóa đơn thuế có khả năng cao hơn.
Các trường hợp ngoại lệ đối với “quy tắc 10 năm” rất phức tạp và nhiều người thụ hưởng có thể khó đủ điều kiện.
Nếu một quỹ tín thác là người thụ hưởng được chỉ định của IRA khi người tham gia chương trình qua đời, nó vẫn phải đáp ứng các yêu cầu với tư cách là người thụ hưởng được chỉ định theo các quy tắc cũ và nó có thể phân chia IRA cho các quỹ tín thác cổ phần riêng biệt, nhưng "quy tắc tuổi thọ" thì không còn áp dụng vắng mặt các ngoại lệ tương tự. Hiện tại, quy tắc 10 năm được áp dụng và yêu cầu tất cả nội dung IRA phải được phân phối từ IRA / kế hoạch đến (các) quỹ tín thác không muộn hơn ngày 31 tháng 12 năm thứ 10 theo lịch sau khi người tham gia kế hoạch qua đời.
Sự phân chia thuế của việc chờ đợi cho đến năm thứ 10 để rút các khoản tiền đáng kể từ IRA có thể rất nghiêm trọng. Tất cả các khoản phân phối từ IRA truyền thống, không giống như Roth IRA, đều bị đánh thuế như thu nhập thông thường. Do đó, người thụ hưởng nên được khuyến khích rút một số tiền hàng năm, mặc dù họ có thể được hưởng lợi từ việc đo lường số tiền rút hàng năm đó so với thu nhập khác của họ để quản lý tốt hơn nghĩa vụ thuế.
Có năm loại người thụ hưởng được chỉ định đủ điều kiện được miễn quy tắc 10 năm:
Người phối ngẫu còn sống có thể chuyển IRA / kế hoạch cho IRA của riêng mình hoặc coi IRA / kế hoạch như một IRA kế thừa. Thực hiện một trong hai tùy chọn sẽ có nghĩa là các khoản rút tiền được tính dựa trên tuổi thọ của vợ / chồng, với tính toán lại hàng năm, như theo luật trước đây. Điều này kéo dài sự phân phối IRA và lợi ích của tăng trưởng hoãn thuế trong nhiều thập kỷ có thể xảy ra.
Người này cũng phải rút các phân phối tối thiểu bắt buộc dựa trên tuổi thọ của mình. Ngoại lệ này là một nhượng bộ của Quốc hội được thực hiện để phân biệt những người thụ hưởng cùng thế hệ với người tham gia kế hoạch với con cháu của họ. Đáng chú ý, người thụ hưởng không cần phải liên quan đến người tham gia chương trình theo bất kỳ cách nào để đủ điều kiện.
Nếu một đứa trẻ vị thành niên là người thụ hưởng được chỉ định duy nhất của một phần riêng biệt của IRA / chương trình, ủy thác hoặc hoàn toàn, thì khoản rút tiền bắt buộc hàng năm dựa trên tuổi thọ của đứa trẻ cho đến khi đứa trẻ đến tuổi trưởng thành, thay đổi tùy theo tiểu bang để nêu rõ nhưng thường là 18 hoặc 21, hoặc, nếu vẫn còn đi học, cho đến tuổi 26. Lần phân phối cuối cùng như vậy phải được rút lại vào năm đạt được độ tuổi đó. Sau đó, quy tắc 10 năm sẽ được áp dụng và toàn bộ IRA còn lại phải được thu hồi vào cuối 10 năm tiếp theo.
Theo Bộ luật thuế IRS Mục 72 (m) (7), một người có thể đủ điều kiện là người khuyết tật theo Đạo luật AN TOÀN nếu người đó không thể tham gia vào bất kỳ hoạt động thu lợi đáng kể nào vì lý do suy giảm thể chất hoặc tinh thần có thể xác định được về mặt y tế dự kiến dẫn đến tử vong hoặc trong thời gian dài, liên tục và vô thời hạn. Người thụ hưởng này không cần liên quan đến người tham gia chương trình để đủ điều kiện.
Người thụ hưởng này cũng không cần phải liên quan đến người tham gia chương trình để đủ điều kiện. Theo Bộ luật thuế Mục 7702B (c) (2) và theo Đạo luật AN TOÀN, thuật ngữ “bệnh mãn tính” được định nghĩa là không thể thực hiện (không có sự trợ giúp đáng kể) ít nhất hai hoạt động sinh hoạt hàng ngày (ADL) trong ít nhất 90 ngày hoặc yêu cầu giám sát đáng kể do suy giảm nhận thức nghiêm trọng. ADL cơ bản bao gồm các danh mục sau:
● Tham vọng:Mức độ khả năng của một cá nhân trong việc di chuyển từ vị trí này sang vị trí khác và đi bộ một cách độc lập.
● Cho ăn:Khả năng một người tự kiếm ăn.
● Mặc quần áo:Khả năng chọn quần áo thích hợp và mặc quần áo vào.
● Vệ sinh cá nhân:Khả năng tự tắm rửa, chải chuốt và giữ gìn vệ sinh răng miệng, chăm sóc móng tay và tóc.
● Kiểm soát:Khả năng kiểm soát bàng quang và chức năng ruột.
● Nhà vệ sinh:Khả năng ra vào nhà vệ sinh, sử dụng nó một cách hợp lý và tự dọn dẹp.
Một lưu ý cho những người đủ tiêu chuẩn dựa trên tình trạng khuyết tật hoặc bệnh tật:Cần phải có bằng chứng. Vào ngày người tham gia chương trình qua đời, người thụ hưởng bị bệnh mãn tính hoặc tàn tật phải cung cấp chứng nhận của nhà cung cấp dịch vụ chăm sóc sức khỏe được cấp phép rằng họ đáp ứng các yêu cầu của Đạo luật SECURE đối với một trong những loại này để tránh quy định 10 năm. Không rõ liệu quyết định hiện tại của chính phủ về tình trạng khuyết tật có đủ hay không, hay điều gì đủ tiêu chuẩn để được chứng nhận y tế, vì chưa có quy định nào được ban hành.
Nếu người thụ hưởng khuyết tật, người thụ hưởng bị bệnh mãn tính hoặc người thụ hưởng ít hơn 10 tuổi so với người tham gia chương trình là người thụ hưởng được chỉ định duy nhất của một phần riêng biệt của IRA / chương trình - trong một quỹ ủy thác hoặc hoàn toàn - thì số tiền rút hàng năm bắt buộc là dựa trên tuổi thọ của người thụ hưởng. Một quỹ ủy thác yêu cầu người được ủy thác phân phối tất cả thu nhập ủy thác hàng năm, bao gồm cả các khoản phân phối tối thiểu theo yêu cầu của IRA. Có một lợi thế rõ ràng cho những người thụ hưởng IRA được thừa kế bị tàn tật và bị bệnh mãn tính trong việc có thể hoãn lại nghĩa vụ thuế thu nhập của IRA bằng cách mở rộng mức phân phối bắt buộc tối thiểu trong hơn 10 năm và cũng được hưởng các biện pháp bảo vệ lớn hơn dành cho IRA từ các chủ nợ và phá sản.
Tuy nhiên, ngoại lệ tương tự đối với quy tắc 10 năm không áp dụng cho quỹ tín thác tích lũy. Ủy thác tích lũy cho phép người được ủy thác phân phối thu nhập mà họ thấy phù hợp thường theo một tiêu chuẩn có thể xác định được, chẳng hạn như cho y tế, giáo dục, duy trì và hỗ trợ. Trước khi có Đạo luật SECURE, một quỹ tín thác có nhu cầu đặc biệt - cho phép người thụ hưởng quỹ tín thác khuyết tật đủ điều kiện nhận các lợi ích của chính phủ đã được kiểm tra phương tiện, như Medicaid và Thu nhập An ninh Bổ sung (SSI) - sẽ là người thụ hưởng được chỉ định phù hợp của IRA được thừa kế cổ phần riêng biệt. Quỹ tín thác có thể tích lũy các khoản phân phối tối thiểu bắt buộc hàng năm và hạn chế việc sử dụng các khoản tiền đó để người thụ hưởng không bị mất sự trợ giúp quý giá của chính phủ.
Theo Đạo luật SECURE, một quỹ tín thác nhu cầu đặc biệt phải được thiết lập như một quỹ tín thác tích lũy để tránh các quyền lợi của chương trình hưu trí được trả trực tiếp cho người thụ hưởng và khiến người đó không đủ điều kiện nhận trợ cấp công. Người thụ hưởng quỹ ủy thác có nhu cầu đặc biệt đủ điều kiện phải đáp ứng bài kiểm tra theo luật định của Đạo luật SECURE đối với người tàn tật hoặc bệnh mãn tính và là người thụ hưởng duy nhất theo ủy thác để đáp ứng các yêu cầu về trì hoãn dài hạn và tránh quy tắc thanh toán 10 năm. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng mặc dù định nghĩa của Đạo luật AN TOÀN cho người tàn tật và bệnh mãn tính tương tự như các yêu cầu về trợ giúp công cộng do khuyết tật, nhưng chúng không giống nhau. Một người không cần bị tàn tật vĩnh viễn để đủ điều kiện nhận trợ giúp công cộng, chỉ bị khuyết tật hoàn toàn và do đó phải được đánh giá định kỳ về tình trạng khuyết tật đó và có thể được coi là đã bình phục.
Những người được ủy thác nhu cầu đặc biệt sẽ được khuyên nên lấy tài liệu độc lập về tình trạng khuyết tật theo Đạo luật AN TOÀN nếu tình trạng của người thụ hưởng không phải là vĩnh viễn. Không rõ việc phục hồi sẽ gây ra ảnh hưởng gì đối với việc trì hoãn lâu dài đối với một người sau đó được xác định là đã khỏi bệnh. Có một lợi ích đáng kể khi hoãn lại, vì khung thuế cho quỹ tín thác bị nén chặt so với khung thuế cho cá nhân, với mức thuế thu nhập cận biên liên bang cao nhất là 37% áp dụng cho tất cả thu nhập trên $ 12,950 vào năm 2020.
Bất kể tình huống của bạn là gì, cho dù bạn có quỹ tín thác hay các kế hoạch khác liên quan đến IRA kế thừa hoặc kế hoạch hưu trí đủ tiêu chuẩn khác, mọi người cần lập kế hoạch mới theo Đạo luật AN TOÀN.