Đạo luật Cắt giảm thuế và Việc làm (TCJA) đã tạo ra khoản khấu trừ 20% mới cho các thực thể chuyển khoản. Mặc dù IRS chưa giải thích đầy đủ các quy tắc mới — sẽ không có hiệu lực cho đến mùa thuế năm 2019 — nhiều hàm ý đã rõ ràng. Phần đi kèm của bài viết này đã kiểm tra những gì đủ điều kiện là Đối tượng chuyển qua (PTE).
Kể từ khi thành lập, các thực thể chuyển tiền đã là một lựa chọn phổ biến cho các doanh nhân, đặc biệt là sau Đạo luật cải cách thuế năm 1986 (TRA). Được biết đến nhiều hơn với tên gọi lần cắt giảm thuế thứ hai của Tổng thống Reagan, TRA đã được Quốc hội thông qua để đơn giản hóa mã số thuế và điều chỉnh khung thuế liên bang.
TRA đã giảm thuế suất cá nhân từ 50% xuống 28%, mặc dù các hóa đơn thuế sau đó đã tăng tỷ lệ đó và hình thành khung thuế mới cho những người có thu nhập cao. Vì mức thuế doanh nghiệp thấp nhất vào năm 1986 là 34%, TRA đã biến các thực thể chuyển tiếp trở thành một cơ cấu hấp dẫn cho mục đích thuế.
Bắt đầu từ năm 2018, Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm sẽ giảm thuế suất doanh nghiệp xuống 21%, thấp hơn nhiều so với mức thuế suất cá nhân hàng đầu hiện tại là 37%. Nếu Quốc hội dừng lại ở đó, nó sẽ có hiệu quả lật ngược lợi thế thuế PTE. Để duy trì sự cân bằng này, Quốc hội đã thông qua khoản khấu trừ 20% cho các thực thể chuyển tiếp.
Đạo luật Cắt giảm thuế và Việc làm cung cấp khoản khấu trừ 20% trên thu nhập kinh doanh đủ điều kiện (QBI) cho tất cả các thực thể chuyển khoản dưới ngưỡng cụ thể. Để hiểu cách áp dụng khoản khấu trừ, trước tiên bạn phải hiểu cách tính QBI và các ngưỡng là gì.
Hãy tưởng tượng bạn là chủ sở hữu tập đoàn S với tổng doanh thu là 100.000 đô la. Nếu bạn trả cho mình một mức lương hợp lý là 40.000 đô la, thì những mức lương đó sẽ không được tính vào QBI.
Các chủ doanh nghiệp không đủ điều kiện để được khấu trừ 20% trên các ngưỡng nhất định:$ 157,500 cho cá nhân và $ 315,000 cho các cặp vợ chồng nộp đơn chung. Tuy nhiên, sự mất mát của khoản khấu trừ được tính theo từng giai đoạn trong một phạm vi cụ thể. Phạm vi đó là 50.000 đô la trên ngưỡng đối với cá nhân và 100.000 đô la cao hơn ngưỡng đối với các cặp vợ chồng nộp đơn cùng nhau. Trong phạm vi theo giai đoạn, bạn vẫn đủ điều kiện để được khấu trừ, nhưng không phải là 20% đầy đủ.
Nếu thu nhập chịu thuế của bạn thấp hơn ngưỡng, bạn đang có một tình hình tuyệt vời. Bạn có thể khấu trừ 20% bất kể loại hình kinh doanh của bạn là gì và bạn có thể khấu trừ toàn bộ.
Tuy nhiên, trên ngưỡng này, phép toán trở nên phức tạp.
Tại văn bản này, IRS đã không đưa ra các quy tắc hoàn chỉnh để thực hiện các phép tính và khấu trừ được tìm thấy trong TCJA. Vì lý do này, chúng tôi sẽ giới hạn các ví dụ và xem xét các hàm ý rộng hơn.
Trên ngưỡng, một số hạn chế bắt đầu, cụ thể là:
Khi bạn vượt quá ngưỡng, giới hạn tiền lương W-2 sẽ bắt đầu. Công thức tính khoản khấu trừ như sau:
Giới hạn tiền lương này là rất quan trọng để đảm bảo rằng những người có mức lương cao không thể trốn thuế bằng cách chuyển từ làm nhân viên với chủ nhân hiện tại của họ cho chủ sở hữu PTE ký hợp đồng độc lập cho cùng một dịch vụ.
Ngưỡng không phải là một đường tuyệt đối. Khi bạn đã ở trên nó, phạm vi theo pha áp dụng:
Giai đoạn trong giới hạn số tiền khấu trừ bạn có thể nhận được. Nó có tính lũy tiến, vì vậy thu nhập của bạn càng cao — càng gần cuối phạm vi — khoản khấu trừ của bạn càng thấp. Nếu thu nhập của bạn đạt 60% trong phạm vi, bạn sẽ mất 60% lợi ích.
Ở cuối phạm vi, khoản khấu trừ sẽ biến mất hoàn toàn.
TCJA không cho phép tất cả các giao dịch dịch vụ hoặc doanh nghiệp được chỉ định nhận khoản khấu trừ mới, nhưng việc không đủ điều kiện này chỉ xảy ra ngoài phạm vi giai đoạn. Nếu bạn ở dưới phạm vi, doanh nghiệp của bạn vẫn đủ điều kiện.
Một thương mại / kinh doanh cụ thể là một PTE trong đó tài sản chính là danh tiếng hoặc kỹ năng của một hoặc nhiều nhân viên của nó. TCJA tách ra các lĩnh vực y tế, luật, kế toán, tư vấn và dịch vụ tài chính và môi giới, nhưng các lĩnh vực khác được áp dụng.
TCJA đưa ra một ngoại lệ đối với các ngành nghề và doanh nghiệp được chỉ định dưới dạng tài sản đủ điều kiện . Tài sản đủ điều kiện (QP) là bất kỳ tài sản hữu hình nào được doanh nghiệp của bạn sử dụng để tạo ra lợi nhuận.
Nhiều công ty bất động sản tạo ra thu nhập với ít nhân viên. Xem lại công thức TCJA để tính các khoản khấu trừ trên ngưỡng:
Nếu không có thêm tài sản đủ tiêu chuẩn, một PTE bất động sản với ít nhân viên — và do đó, mức lương W-2 thấp — sẽ chỉ nhận được một khoản khấu trừ ít ỏi.
Không phải tất cả các đường gấp khúc đã được giải quyết.
Hãy tưởng tượng hai công ty tiến hành cùng một hoạt động kinh doanh và tạo ra thu nhập chính xác như nhau. Công ty A là một tập đoàn S. Chủ sở hữu của nó, Barbara, tự trả cho mình 175.000 đô la tiền lương W-2. Công ty B được cấu trúc như một công ty hợp danh. Chủ sở hữu của nó, Amy, nhận được các khoản thanh toán được đảm bảo với cùng một số tiền.
Cả hai công ty đều bị giới hạn về tiền lương và theo giai đoạn. Nhưng công thức được tính dựa trên tiền lương W-2 và QBI, và khi tính toán các khoản thanh toán được đảm bảo QBI sẽ bị loại trừ. Do đó, Barbara sẽ đủ điều kiện để được khấu trừ, trong khi Amy thì không.
Cùng một doanh nghiệp. Thu nhập như nhau. Giảm thuế khác nhau.
Không có khả năng Quốc hội dự định một kết quả như vậy, mặc dù nó không hoàn toàn gây ngạc nhiên. Các luật thuế mới thường yêu cầu IRS làm rõ. Hiện tại, IRS vẫn chưa công bố khi nào họ sẽ công bố hướng dẫn về mọi khía cạnh cho TCJA, nhưng bạn có thể tìm thấy thông tin tiết lộ trên trang web của Bộ Ngân khố.