Hội đồng Liên bang Thụy Sĩ bắt đầu tham vấn về các sửa đổi đối với Luật và Pháp lệnh Tiêu chuẩn Báo cáo Chung của Thụy Sĩ (CRS) vào ngày 27 tháng 2 năm 2019. Các sửa đổi tuân theo các khuyến nghị do Diễn đàn Toàn cầu về Minh bạch và Trao đổi Thông tin cho Mục đích Thuế (Diễn đàn Toàn cầu) đưa ra. Thời gian tham vấn kéo dài đến ngày 12 tháng 6 năm 2019 và Luật và Pháp lệnh CRS sửa đổi dự kiến sẽ có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2021. Hãy đọc để biết tổng quan về những thay đổi quan trọng nhất.
Tham vấn dự kiến các sửa đổi đối với Luật và Pháp lệnh CRS của Thụy Sĩ trong các lĩnh vực sau:
Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2021, các hiệp hội chủ sở hữu nhà chung cư Thụy Sĩ và hiệp hội sở hữu tập thể sẽ không còn được phân loại là các tổ chức tài chính không báo cáo (FIs). Theo báo cáo giải thích của Hội đồng Liên bang, Diễn đàn Toàn cầu xác nhận rằng các tổ chức đó sẽ luôn đủ điều kiện là các tổ chức phi tài chính (NFE), khiến các danh mục FI không báo cáo trở nên lỗi thời.
Ngoài ra, các ngoại lệ FI không báo cáo cho các hiệp hội và tổ chức phi lợi nhuận của Thụy Sĩ sẽ không còn nữa. Diễn đàn Toàn cầu kết luận rằng không có danh mục tương tự nào tồn tại theo tiêu chuẩn của OECD và các hiệp hội và tổ chức phân loại là FIs đủ điều kiện là FIs báo cáo. Các tổ chức bị ảnh hưởng cần tuân thủ các yêu cầu mở tài khoản mới để báo cáo FIs kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2021. Đối với các tài khoản đã có từ trước (tức là các tài khoản được duy trì vào ngày 31 tháng 12 năm 2020), FIs có thể được hưởng lợi từ các quy tắc chuyển tiếp và sẽ cần thực hiện thẩm định bằng cách Ngày 31 tháng 12 năm 2021 (đối với tài khoản cá nhân có giá trị cao) hoặc năm 2022 (đối với các tài khoản bị ảnh hưởng khác). Ngoài ra, các thực thể bị ảnh hưởng sẽ cần đăng ký với Cơ quan Quản lý Thuế Liên bang Thụy Sĩ trước ngày 31 tháng 12 năm 2021 và báo cáo đầu tiên (với thông tin về các tài khoản có thể báo cáo hoặc lợi nhuận bằng không) sẽ đến hạn vào ngày 30 tháng 6 năm 2021.
Các danh mục tài khoản bị loại trừ theo quốc gia cụ thể phải có "các đặc điểm về cơ bản tương tự" như các danh mục tài khoản theo tiêu chuẩn của OECD. Báo cáo giải thích của Hội đồng Liên bang nêu rõ rằng Diễn đàn Toàn cầu đã kết luận rằng các tài khoản do các hiệp hội và tổ chức phi lợi nhuận của Thụy Sĩ nắm giữ không thể hiện đủ điểm tương đồng và do đó các danh mục tài khoản bị loại trừ này sẽ bị bãi bỏ. Điều tương tự cũng áp dụng cho các tài khoản đủ điều kiện là tài khoản bị loại trừ theo luật của quốc gia cư trú về thuế của chủ tài khoản.
Dựa trên các quy tắc chuyển tiếp có trong Pháp lệnh CRS sửa đổi, các FIs duy trì các tài khoản bị ảnh hưởng sẽ cần phải xem xét các quy tắc này trước ngày 31 tháng 12 năm 2021 (đối với các tài khoản cá nhân có giá trị cao dựa trên giá trị tài khoản vào ngày 31 tháng 12 năm 2020) hoặc năm 2022 (đối với các tài khoản bị ảnh hưởng khác) .
Diễn đàn Toàn cầu cũng khuyến nghị bãi bỏ quy định loại trừ đối với các tài khoản tiền điện tử, tuy nhiên, điều này chưa được đưa vào bản dự thảo tham vấn vì các cuộc thảo luận đang diễn ra ở cấp OECD để loại trừ vĩnh viễn các tài khoản như vậy khỏi phạm vi CRS.
Theo cách triển khai CRS hiện tại của Thụy Sĩ, về mặt lý thuyết, các FI có thể mở tài khoản mà không cần chứng nhận tự chứng nhận. Báo cáo giải thích của Hội đồng Liên bang đề cập rằng Diễn đàn Toàn cầu đã chỉ trích việc thiếu yêu cầu rõ ràng để có được chứng chỉ tự chứng nhận khi mở tài khoản và Thụy Sĩ sẽ đưa vào một yêu cầu rõ ràng như vậy. Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2021, FI phải thu thập chứng chỉ tự chứng nhận trước khi mở tài khoản và phải xác thực nó (bao gồm bằng cách thực hiện kiểm tra tính hợp lý của chứng chỉ tự chứng nhận đó) chậm nhất trong vòng 90 ngày.
Ngoại lệ thường được chấp nhận từ việc thu thập chứng nhận tự cho các thực thể có trạng thái không thể báo cáo có thể được xác định dựa trên thông tin trong hồ sơ hoặc có sẵn công khai vẫn còn hiệu lực. Pháp lệnh CRS sửa đổi cung cấp các ngoại lệ bổ sung trong đó không cần phải thu thập chứng chỉ tự xác nhận vào ngày đầu tiên, đặc biệt đối với những thay đổi của chủ hợp đồng liên quan đến bảo hiểm nhân thọ khác và đối với những thay đổi theo lệnh của tòa án đối với chủ tài khoản. Trong những trường hợp này, FI phải thu thập và xác thực tự chứng nhận trong vòng 90 ngày kể từ ngày mở tài khoản.
Hơn nữa, biện pháp ngăn chặn các tài khoản mới thiếu số nhận dạng người nộp thuế (TIN) cần thiết sẽ bị bãi bỏ. Thay vào đó, sẽ có một yêu cầu rõ ràng đối với FI để chặn hoặc đóng tài khoản sau 90 ngày nếu không có chứng nhận tự bao gồm tất cả thông tin cần thiết (ví dụ:TIN nếu được yêu cầu). Ngoài ra, tùy chọn kéo dài thời hạn này lên đến một năm trong những trường hợp đặc biệt đã bị loại bỏ.
Đối với các tài khoản được mở từ ngày 1 tháng 1 năm 2017 đến ngày 31 tháng 12 năm 2020 mà không có mã TIN nào được lấy trong quá trình tự chứng nhận, các quy tắc chuyển tiếp yêu cầu phải có những nỗ lực hợp lý để có được mã TIN còn thiếu.
Ngoài những thay đổi đáng kể được đề cập ở trên, một số thay đổi nhất định được dự kiến sẽ chỉ có tác động nhỏ đến ngành, bao gồm:
Chúng tôi thấy rằng Hội đồng Liên bang Thụy Sĩ mong muốn đáp ứng các tiêu chuẩn quốc tế về tính minh bạch và trao đổi thông tin, và do đó tránh xuất hiện trong danh sách đen của OECD về các quốc gia không hợp tác. Báo cáo giải thích của Hội đồng Liên bang chỉ ra rằng với các sửa đổi, tất cả các đề xuất của Diễn đàn toàn cầu - ngoại trừ đề xuất liên quan đến tài khoản tiền điện tử - sẽ được thực hiện.
Việc bãi bỏ một số danh mục FIs không báo cáo và các tài khoản bị loại trừ có thể có tác động đáng kể đến ngành. Các FI trước đây được phân loại là không báo cáo sẽ cần thực hiện các quy trình thẩm định, có khả năng báo cáo về chủ tài khoản của họ hoặc ít nhất là chuẩn bị để nộp bản khai thuế cho Cơ quan Thuế Liên bang Thụy Sĩ hàng năm. Theo báo cáo giải thích của Hội đồng Liên bang, điều này sẽ ảnh hưởng đến khoảng 1.000 cơ sở của Thụy Sĩ và ước tính rằng mỗi tổ chức sẽ phải đối mặt với chi phí thực hiện từ 5'000 đến 10'000 Franc Thụy Sĩ và chi phí hàng năm bổ sung tùy thuộc vào nơi cư trú thuế của những người thụ hưởng . Hơn nữa, các FI báo cáo sẽ cần chuẩn bị cho việc xem xét các tài khoản không còn bị loại trừ, sửa đổi quy trình mở tài khoản của họ để đảm bảo thu thập chứng chỉ tự chứng nhận trong trường hợp không áp dụng ngoại lệ và có khả năng khắc phục các trường hợp kế thừa.
Trong bối cảnh này, các quy tắc và dòng thời gian chuyển tiếp chắc chắn rất hữu ích để truyền bá tác động thực tế đối với ngành. Tuy nhiên, các tổ chức tài chính bị ảnh hưởng nên xem xét liệu một số quy trình nhất định có thể được sửa đổi ngay lập tức để giảm các nỗ lực khắc phục tiềm năng hay không và nên lập kế hoạch sửa đổi hệ thống CNTT tiềm năng (cơ sở dữ liệu khách hàng và công cụ báo cáo) để đối phó với những thay đổi sắp tới.
Bởi: Robin King &Marnix Kippersluis, Thuế dịch vụ tài chính
Nếu bạn muốn thảo luận thêm về chủ đề này, vui lòng liên hệ với một trong những địa chỉ liên hệ chính bên dưới:
Đối tác tài trợ và giám đốc