Vào ngày 23 tháng 1 năm 2019, Cơ quan Quản lý Thuế Liên bang Thụy Sĩ (FTA) đã công bố các ghi chú hướng dẫn CRS sửa đổi. Bản cập nhật chủ yếu kết hợp hướng dẫn đã phát hành trước đó và đáng thất vọng là chỉ chứa các sửa đổi quan trọng hạn chế. Ngoài ra, một số ví dụ (ví dụ về việc xác định người kiểm soát) và giải thích (ví dụ về cách tiếp cận rộng hơn) đã bị loại bỏ, mà không thay đổi các quy tắc cơ bản và do đó có tác động hạn chế. Cuối cùng, một số lỗi ngôn ngữ và tài liệu tham khảo đã được sửa chữa, một trong số đó cũng dẫn đến việc phát hành lại vào ngày 28 tháng 1 năm 2019. Đọc tiếp để biết tóm tắt về những thay đổi quan trọng nhất đối với các tổ chức tài chính Thụy Sĩ (FI).

Tích hợp hướng dẫn đã phát hành trước đây

Phiên bản trước của hướng dẫn CRS của Thụy Sĩ ghi chú từ năm 2017. Bản sửa đổi này tích hợp một số hướng dẫn bổ sung và luật sửa đổi được công bố kể từ đó.
Đáng chú ý nhất, các ghi chú hướng dẫn CRS 2019 hiện phản ánh việc bãi bỏ phương pháp tiếp cận “danh sách trắng” kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2019. Tuy nhiên, điều thú vị là ảnh hưởng của điều này đối với các yêu cầu thẩm định đối với các tài khoản do các tổ chức đầu tư được quản lý chuyên nghiệp nắm giữ trong các khu vực pháp lý ngừng tham gia không được đề cập trong tài liệu này mặc dù nó được bao gồm trong bản ghi nhớ giải thích cho Pháp lệnh CRS sửa đổi. Để biết thêm thông tin về chủ đề này, vui lòng tham khảo bài đăng trên blog trước đây của chúng tôi tại đây.

Ngoài ra, hướng dẫn về tỷ giá hối đoái để chuyển đổi ngưỡng và các giá trị USD khác được đề cập trong CRS hoặc các thỏa thuận hối đoái hiện hành, được công bố trước đây trên trang web của Swiss FTA, đã được đưa vào. Tỷ lệ chuyển đổi CHF-USD áp dụng cho năm 2019 vẫn là 1:1. Nếu có liên quan, tỷ lệ chuyển đổi cập nhật sẽ được thông báo vào tháng 10 năm 2019.

Cuối cùng, ghi chú hướng dẫn năm 2019 tích hợp một số Câu hỏi thường gặp từ Ủy ban Chứng nhận CRS, đặc biệt liên quan đến:

• Báo cáo các khoản thanh toán liên quan đến hợp đồng tương lai; quy định rằng việc ký kết hợp đồng ngắn hạn trong tương lai là sự kiện có thể báo cáo duy nhất đối với các sản phẩm đó, mặc dù cách tiếp cận này không thực tế (vì không có dòng tiền tại thời điểm này) cũng như không phản ánh thực tế kinh tế (vì các hợp đồng này thường tiền mặt được thanh toán hoặc bù đắp)
• Xử lý các khoản đầu tư bằng kim loại quý; làm rõ khi nắm giữ các khoản đầu tư như vậy tạo thành một tài khoản tài chính
• Yêu cầu thông báo của khách hàng; củng cố rằng đây là yêu cầu một lần, đồng thời không hạn chế quyền thông tin của những người có thể báo cáo theo Đạo luật bảo vệ dữ liệu của Thụy Sĩ
• Yêu cầu đăng ký đối với Quỹ tín thác (TDT) do Người ủy thác tài liệu; làm rõ rằng họ phải chỉ ra “=TDT” trước tên của họ nhưng không cần yêu cầu và cung cấp số nhận dạng thực thể (UID), nếu họ chưa có số nhận dạng trước đây
• Đầu tư vào bất động sản; xác nhận rằng nắm giữ trực tiếp bất động sản là tài sản phi tài chính (ngay cả khi được tài trợ bằng nợ)
• Yêu cầu "nhóm phi tài chính" để nắm giữ NFE và ngân khố trung tâm ; loại bỏ yêu cầu xem xét các công ty mẹ và công ty chị em để xác định tình trạng NFE đang nắm giữ (tức là chỉ các công ty con mới có liên quan) và do đó điều chỉnh các yêu cầu với cách giải thích của OECD, đồng thời giữ tiêu chuẩn chặt chẽ hơn một cách khó hiểu đối với các trung tâm ngân quỹ.

“Hướng dẫn” phiên dịch mới

Ngoài việc kết hợp hướng dẫn trước đó, ghi chú hướng dẫn CRS 2019 bao gồm một số sửa đổi bổ sung về kỹ thuật thuế. Các bản cập nhật quan trọng cần quan tâm:

• Các khoản thanh toán có thể báo cáo cho các quỹ tín thác FI: Xóa một câu chỉ ra rằng phân phối bằng hiện vật không phải là khoản thanh toán có thể báo cáo. Theo quan điểm của chúng tôi, điều này có thể có nghĩa là các phân phối bằng hiện vật nên được báo cáo, mặc dù chưa được xác nhận, nhưng sẽ phù hợp với quan điểm của OECD về chủ đề này. Bản sửa đổi này liên quan đến việc phân phối dưới dạng đồ vật nghệ thuật, bất động sản và những thứ tương tự và có thể có tác động sâu sắc đến các tổ chức tín thác FI chưa thực hiện các quy tắc theo cách như vậy.
• Trạng thái TDT cho nền tảng: Việc xóa điều khoản một cách rõ ràng cho phép các thực thể tương tự như quỹ tín thác, chẳng hạn như tổ chức, cũng sử dụng khái niệm TDT. Điều này khiến ngành công nghiệp không chắc chắn liệu điều này có nghĩa là khái niệm TDT không còn khả dụng cho các đơn vị như vậy hay không. Nếu đúng như vậy, Thụy Sĩ sẽ thực thi một cách tiếp cận chặt chẽ hơn so với Bình luận CRS của OECD, cho phép rõ ràng các thực thể tương tự như quỹ tín thác áp dụng khái niệm TDT. Do đó, chúng tôi không rõ động cơ của việc này.
• Định nghĩa tài sản tài chính: Bỏ câu cho biết rằng cổ phần trong các tổ chức chỉ nắm giữ tài sản phi tài chính (ví dụ:bất động sản, đồ vật nghệ thuật và những thứ tương tự) cũng là tài sản phi tài chính. Chúng tôi giải thích việc xóa là một sự thừa nhận rằng hướng dẫn trước đó không phù hợp với hướng dẫn có liên quan của OECD về chủ đề này. Điều này có thể có tác động đáng kể đến các pháp nhân dựa vào sự loại trừ này vì những người tham gia mà họ nắm giữ giờ đây nên được coi là tài sản tài chính và phân loại CRS của họ có thể thay đổi từ thực thể phi tài chính sang trạng thái FI.
• Người bảo vệ sự tin cậy FI: Người bảo vệ đã được thêm vào như một ví dụ về những người có thể được coi là thực hiện quyền kiểm soát hiệu quả cuối cùng đối với quỹ tín thác FI và do đó là chủ tài khoản. Thật không may, người ta vẫn chưa làm rõ liệu điều này có nên được hiểu là người bảo vệ luôn được coi là chủ tài khoản của quỹ tín thác FI, như được đề xuất trong Câu hỏi thường gặp của OECD hay chỉ khi người bảo vệ có các quyền cụ thể đối với quỹ tín thác (ví dụ:quyền thay thế người được ủy thác).

Chế độ xem Deloitte

Điều hữu ích là các phần hướng dẫn khác nhau đã được tập trung ở một mức độ nào đó. Tuy nhiên, không rõ tại sao một số Câu hỏi thường gặp nhất định từ Ủy ban Chứng nhận CRS lại không được đưa vào, đặc biệt là những câu hỏi về “câu hỏi diễn giải”, vẫn có sẵn trên trang web tương ứng. Liên quan đến việc bỏ sót Câu hỏi thường gặp liên quan đến các quy tắc tổng hợp tài khoản đối với thẩm định tài khoản hiện có, chúng tôi cho rằng FTA Thụy Sĩ đã vội vàng kết luận rằng tất cả các FIs Thụy Sĩ đã hoàn thành thẩm định tài khoản hiện có trước ngày 31 tháng 12 năm 2018, điều này không nhất thiết đúng nếu họ đã áp dụng một cách tiếp cận so le.

Tóm lại, FTA Thụy Sĩ đã bỏ lỡ một cơ hội tuyệt vời để sử dụng bản cập nhật 2019 để tạo một tài liệu hướng dẫn toàn diện, duy nhất cho các FI của Thụy Sĩ. Thay vào đó, hướng dẫn vẫn được lan truyền trên các tài liệu và trang web khác nhau, các câu hỏi quan trọng vẫn để ngỏ để giải thích và các sai sót hiện có khác vẫn chưa được sửa chữa. Do đó, có thể mong đợi rằng các bản cập nhật tiếp theo sẽ trở nên cần thiết, sớm hay muộn.

Bởi: Robin King &Marnix Kippersluis, Thuế dịch vụ tài chính

Người đóng góp: Giulia Hobi, Thuế dịch vụ tài chính

Nếu bạn muốn thảo luận thêm về chủ đề này, vui lòng liên hệ với một trong những địa chỉ liên hệ bên dưới: