Bộ Tài chính Hoa Kỳ và Sở Thuế vụ (IRS) đã bận rộn đưa ra hướng dẫn mới cho các tổ chức tài chính nước ngoài (FFI), các tổ chức trung gian đủ điều kiện (QI) và các đại lý phái sinh đủ điều kiện (QDD) trong những tuần qua.

Bài đăng ban đầu được đăng trên blog Deloitte Tax. Các cập nhật kể từ lần xuất bản ban đầu của bài đăng này đã được thêm vào ngày 3 tháng 7 năm 2017:

• IRS đã cập nhật Ấn bản 5118 và ban hành Câu hỏi thường gặp mới để làm rõ rằng một FFI không bắt buộc phải gia hạn thỏa thuận FFI của mình không cần thực hiện bất kỳ hành động nào liên quan đến đăng ký của mình để duy trì trạng thái được chấp thuận trong Danh sách FFI IRS
• IRS đã hoàn thiện Biểu mẫu IRS W-8IMY và các hướng dẫn liên quan, trong số các hướng dẫn khác cung cấp rõ ràng hơn về yêu cầu thu thập GIIN đối với các thực thể được tài trợ
• Ngoài ra, các hướng dẫn cuối cùng đối với Biểu mẫu IRS W-8IMY cho phép các QDD sử dụng một cách thay thế Biểu mẫu W-8BEN-E của IRS để đưa ra yêu cầu về hiệp ước
• IRS đã xuất bản hướng dẫn dự thảo cho Biểu mẫu IRS W-8BEN, W-8BEN-E và W-8EXP.

Đầu tiên, IRS thông báo rằng Hệ thống đăng ký FATCA FFI đã được cập nhật để cho phép các FFI tham gia và FFI mô hình báo cáo 2 gia hạn các thỏa thuận FFI hiện có của họ.

Thứ hai, IRS đã xuất bản một số bản cập nhật cho loạt IRS Biểu mẫu W-8, cụ thể là:

• Phát hành lại Biểu mẫu IRS W-8BEN-E với trang bìa mới
• Phiên bản nháp cập nhật của Biểu mẫu IRS W-8BEN-E
• Phiên bản nháp được cập nhật của Biểu mẫu IRS W-8IMY và các hướng dẫn liên quan.

Thứ ba, vào ngày 8 và 9 tháng 6 năm 2017, Diễn đàn thường niên lần thứ 29 về Hội nghị báo cáo thông tin và khấu trừ thuế quốc tế (Hội nghị EEI) được tổ chức tại New York, nơi đại diện IRS trả lời một số câu hỏi từ ngành.

Gia hạn thỏa thuận FFI

Vào ngày 30 tháng 12 năm 2016, Rev. Proc. 2017-16 được phát hành, quy định thỏa thuận FFI 2017 được cập nhật thay thế thỏa thuận FFI 2014 đã hết hạn vào ngày 31 tháng 12 năm 2016. Tất cả các FFI tham gia và FFI mô hình 2 báo cáo cũng như FFI mô hình 1 báo cáo các chi nhánh hoạt động bên ngoài khu vực pháp lý IGA mô hình 1 phải gia hạn các thỏa thuận FFI của họ trước ngày 31 tháng 7 năm 2017.

Chỉ chưa đầy hai tháng trước thời hạn, vào ngày 6 tháng 6 năm 2017, IRS thông báo rằng Hệ thống đăng ký FATCA FFI đã được cập nhật để bao gồm chức năng gia hạn bắt buộc. May mắn thay cho ngành tài chính, việc gia hạn thỏa thuận FFI ít phức tạp và nặng nề hơn so với việc gia hạn thỏa thuận QI, đã có hiệu lực vào đầu năm nay. Nói một cách dễ hiểu, FFI chỉ cần xem lại thông tin đã nhập trước đó trên cổng thông tin, thực hiện các cập nhật cần thiết, nếu có, và yêu cầu viên chức có trách nhiệm của mình đệ trình. Điều thú vị là hướng dẫn sử dụng được cập nhật ngụ ý rằng tất cả các FFI đã đăng ký cần phải đăng nhập vào cổng thông tin, bất kể việc gia hạn thỏa thuận FFI có được yêu cầu hay không. Những FFI không cần gia hạn thỏa thuận FFI (ví dụ như FFI được coi là tuân thủ đã đăng ký hoặc FFI theo mô hình báo cáo 1 không có chi nhánh bên ngoài khu vực pháp lý IGA mô hình 1) phải chứng nhận rằng không cần gia hạn thỏa thuận FFI. Tuy nhiên, IRS đã chỉ ra bằng miệng trong hội nghị EEI rằng các FFI không hoạt động theo thỏa thuận FFI cũng có thể bỏ qua lời nhắc và không chứng nhận qua cổng thông tin mà không có bất kỳ hậu quả tiêu cực nào. Cho đến khi IRS xuất bản Câu hỏi thường gặp tương ứng, cách tiếp cận thận trọng hơn là đăng nhập và gia hạn hoặc xác nhận rằng không cần gia hạn.

FFI không thực hiện hành động cần thiết trước ngày 31 tháng 7 năm 2017 sẽ được coi là đã chấm dứt thỏa thuận FFI kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2017 và sẽ bị xóa khỏi Danh sách IRS FFI.

Cập nhật cho dòng IRS Biểu mẫu W-8

Trang bìa mới bổ sung Biểu mẫu IRS W-8BEN-E (phiên bản tháng 4 năm 2016) hiện đang có hiệu lực và nêu bật một số sửa đổi gần đây đối với Quy định của Kho bạc Hoa Kỳ. Những thay đổi chính ảnh hưởng đến các tổ chức tài chính ngoài Hoa Kỳ liên quan đến yêu cầu về số nhận dạng trung gian toàn cầu (GIIN) đối với các tổ chức được tài trợ. Đặc biệt, đối với một tổ chức được tài trợ bắt buộc phải có GIIN của riêng mình kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2017, GIIN của tổ chức tài trợ không còn được yêu cầu trên biểu mẫu. Hơn nữa, trang bìa nêu rõ rằng không cần GIIN từ người được ủy thác Hoa Kỳ của một quỹ tín thác được lập thành văn bản. Thật không may, chỉ có hướng dẫn không rõ ràng được cung cấp liên quan đến một thực thể được tài trợ theo Phụ lục II của IGA không cần lấy GIIN của riêng mình (xem các bình luận của IRS từ Hội nghị EEI bên dưới).

Ngoài những thay đổi do yêu cầu thu thập GIIN sửa đổi được mô tả ở trên, phiên bản nháp cập nhật của Biểu mẫu IRS W-8BEN-E chỉ bao gồm những điểm mới nhỏ liên quan đến những điểm sau:

• Các tham chiếu đến trạng thái FATCA "FFI giới hạn" và "các nhánh hạn chế", cả hai đều không còn khả dụng, đã bị xóa khỏi biểu mẫu
• Theo những sửa đổi gần đây đối với Quy định của Kho bạc Hoa Kỳ, danh mục "nhà tư vấn đầu tư và nhà quản lý đầu tư được chứng nhận là tuân thủ" đã được đổi tên thành "một số tổ chức đầu tư không duy trì tài khoản tài chính", trong khi các yêu cầu và chứng nhận đối với trạng thái vẫn không thay đổi
• Danh mục "pháp nhân nhóm phi tài chính" đã được đổi tên thành "pháp nhân nhóm phi tài chính bị loại trừ"
• Các chứng nhận bắt buộc cho danh mục "FFI được tài trợ" đã được sửa đổi để cho phép các quan hệ đối tác khấu lưu (WP) chứng nhận tình trạng đó trong phạm vi được phép trong thỏa thuận WP.

Mặc dù hầu hết các thay đổi ở trên cũng xuất hiện trong phiên bản nháp được cập nhật của Biểu mẫu IRS W-8IMY , IRS đã thiết kế lại thêm Phần III của biểu mẫu, trong đó có các chứng nhận liên quan cho QIs và QDDs. QIs và QDDs nên nghiên cứu cẩn thận các chứng chỉ mới để đảm bảo rằng chúng chọn đúng các ô trong tương lai. Ngoài ra, các hướng dẫn liên quan làm rõ rằng một QDD nhận các khoản thanh toán theo khả năng chính của nó mà QDD được hưởng mức khấu lưu giảm không nên sử dụng Biểu mẫu IRS W-8BEN-E để yêu cầu hiệp ước. Thay vào đó, QDD nên cung cấp cho đại lý khấu lưu một bản tuyên bố được liên kết với Biểu mẫu W-8IMY của IRS. IRS không quy định các yêu cầu chính thức đối với các tuyên bố như vậy ngoài việc chúng phải chứa cùng một thông tin có trong Phần III của Biểu mẫu W-8BEN-E của IRS. Ngoài ra, IRS đã cập nhật chứng nhận cho các chi nhánh của pháp nhân nước ngoài tại Hoa Kỳ. Cuối cùng, IRS đã thay đổi hình thức để nó không còn được sử dụng bởi các cá nhân đóng vai trò trung gian. Thật không may, IRS không giải thích lý do cho sự thay đổi này và cách những cá nhân như vậy sẽ được ghi lại trong tương lai, điều này khiến ngành công nghiệp không chắc chắn.

Sẽ rất thú vị khi xem liệu IRS sẽ làm rõ một số điểm còn mở khi hoàn thiện biểu mẫu hoặc khi cập nhật hướng dẫn cho Biểu mẫu IRS W-8BEN-E hoặc hướng dẫn cho người yêu cầu Biểu mẫu IRS W-8.

Điểm nổi bật từ Hội nghị EEI

Bên cạnh phần trình bày về những thay đổi mới nhất liên quan đến QI, FATCA và Mục 871 (m), đại diện IRS đã tham gia vào hai hội thảo tại Hội nghị EEI, nơi họ trả lời một số câu hỏi liên quan đến các tổ chức tài chính ngoài Hoa Kỳ. Cụ thể,

• Các đại diện của IRS xác nhận rằng các QI không cần xác thực xem một giới hạn cụ thể về danh mục lợi ích được chứng nhận trên Biểu mẫu IRS W-8BEN-E hoặc tuyên bố hiệp ước có được bao gồm trong hiệp ước hiện hành hay không, mặc dù IRS sẽ khuyến khích việc xác nhận như vậy
• Các đại diện của IRS đã đề cập rằng QI có thể chấp nhận một địa chỉ theo hướng dẫn để giữ tất cả thư đến địa chỉ đó làm địa chỉ thường trú, nếu QI có hoặc nhận được từ chủ tài khoản bằng chứng tài liệu theo các quy tắc KYC đã được phê duyệt
• Đại diện IRS xác nhận rằng GIIN của một tổ chức tài trợ không còn được yêu cầu, ngoại trừ một số phương tiện đầu tư được tài trợ, được tổ chức chặt chẽ (dựa trên dự thảo hướng dẫn cho Biểu mẫu IRS cập nhật W-8IMY có lẽ chỉ dành cho những người ở các quốc gia không thuộc IGA ) và các khoản ủy thác do người được ủy thác ghi lại với một người được ủy thác không phải ở Hoa Kỳ
• Đại diện IRS cho biết rằng một tổ chức đầu tư được tài trợ ở một quốc gia IGA đang truy cập trạng thái thông qua Quy định của Kho bạc Hoa Kỳ (ví dụ:vì trạng thái không được bao gồm trong Phụ lục II của IGA hiện hành, chẳng hạn như ở Vương quốc Anh hoặc Ireland) phải có GIIN của chính nó không phân biệt bất kỳ tài khoản có thể báo cáo nào của Hoa Kỳ và phải báo cáo, nếu cần, trực tiếp cho IRS thông qua Biểu mẫu 8966, cả hai đều có thể xung đột với luật pháp địa phương ở quốc gia IGA
• Đối mặt với thực tế là kích thước mẫu cho đánh giá QI có thể vượt quá 400 tài khoản áp dụng phương pháp bảo vệ an toàn trong Phụ lục II của thỏa thuận QI, đại diện IRS đã làm rõ rằng quy mô mẫu nên được giới hạn ở 321 tài khoản và chỉ ra rằng họ có thể xuất bản hướng dẫn làm rõ
• Đại diện IRS giữ triển vọng phát hành Câu hỏi thường gặp về QI mới, tuy nhiên, họ chưa làm rõ liệu Câu hỏi thường gặp về QI cũ, không còn trên internet, có còn hợp lệ hay không.