Một số công ty sử dụng phương pháp khấu hao nhanh để hoãn nghĩa vụ thuế của họ trong những năm tới. Phương pháp khấu hao số dư giảm dần kép là một trong những phương pháp này. Nó lần đầu tiên được ban hành và cho phép theo Bộ luật Thuế vụ vào năm 1954, và đây là một thay đổi lớn so với chính sách hiện hành.

Phương pháp này sử dụng hầu hết các khoản khấu hao trả trước, trong những năm đầu , giảm lợi nhuận trên báo cáo thu nhập sớm hơn thay vì muộn hơn.

Lý thuyết là một số nội dung nhất định trải qua hầu hết việc sử dụng và mất hầu hết giá trị của chúng, ngay sau khi được mua lại thay vì đồng đều trong một khoảng thời gian dài hơn.

Lợi nhuận giảm dẫn đến việc nộp thuế thu nhập thấp hơn trong những năm trước đó.

Những điểm rút ra chính

• Phương pháp khấu hao số dư giảm dần hai lần chuyển nghĩa vụ thuế của công ty sang những năm sau.
• Có hai phiên bản của phương pháp số dư giảm dần kép:150% và 200%.
• Với phương pháp này, bạn sẽ thực hiện một điều chỉnh đặc biệt trong năm cuối cùng để đưa tài sản về giá trị còn lại.

Phân tích Báo cáo thu nhập

Phương pháp khấu hao số dư giảm dần sẽ chuyển nghĩa vụ thuế của công ty sang những năm sau khi phần lớn khoản khấu hao đã được xóa sổ. Công ty sẽ có ít chi phí khấu hao hơn, dẫn đến thu nhập ròng cao hơn và các khoản thuế phải nộp cao hơn. Phương pháp này đẩy nhanh phương pháp đường thẳng bằng cách tăng gấp đôi lãi suất đường thẳng mỗi năm.

Do chi phí khấu hao tăng nhanh, lợi nhuận của công ty không đại diện cho kết quả thực tế vì khấu hao đã làm giảm thu nhập ròng của nó.

Điều này có thể khiến lợi nhuận có vẻ thấp bất thường, nhưng điều này không nhất thiết phải là vấn đề nếu doanh nghiệp tiếp tục mua và khấu hao tài sản mới liên tục trong thời gian dài.

Cách tính khấu hao số dư giảm dần

Các công ty có thể sử dụng một trong hai phiên bản của phương pháp số dư giảm dần: phiên bản 150% hoặc phiên bản 200% . Phương pháp 150% phù hợp với tài sản có thời gian sử dụng lâu hơn.

Ví dụ này sử dụng phiên bản 200% . Giả sử rằng bạn đã mua một tài sản trị giá 100.000 đô la sẽ có giá trị 10.000 đô la vào cuối thời hạn sử dụng của nó. Điều này cung cấp cho bạn số dư chịu khấu hao là 90.000 đô la. Giả sử rằng thời gian sử dụng hữu ích của tài sản là mười năm.

1. Lấy giá trị mua lại tài sản 100.000 đô la và trừ đi giá trị thu hồi ước tính 10.000 đô la. Bạn hiện có $ 90,000 chưa tính khấu hao.
2. Bạn sẽ lấy 90.000 đô la và chia cho số năm tài sản dự kiến ​​sẽ duy trì hoạt động theo phương pháp đường thẳng — trong trường hợp này là 10 năm. Chi phí khấu hao sẽ là 9.000 đô la mỗi năm.
3. Lấy 9.000 đô la chi phí khấu hao đáng lẽ sẽ là chi phí và tính toán chi phí khấu hao đó là bao nhiêu phần trăm của tổng số tiền phải khấu hao. Tính ra con số đó lên tới 90.000 đô la. Bạn sẽ nhận được 0,10 hoặc 10% bằng cách lấy 9.000 đô la và chia nó thành 90.000 đô la.
4. Bây giờ nhân 2 x 10% để thành 20%.
5. Cuối cùng, áp dụng tỷ lệ khấu hao 20% cho giá trị ghi sổ của tài sản a t vào đầu mỗi năm. Đó là một sai lầm phổ biến khi áp dụng nó cho số tiền ban đầu được khấu hao, nhưng điều đó không chính xác.
6. Quá trình này tiếp tục cho đến năm cuối cùng khi một sự điều chỉnh đặc biệt phải được thực hiện để hoàn thành việc khấu hao và đưa tài sản về giá trị cứu vãn.

Bạn sẽ lấy 1,5 x 10% trong Bước 4 nếu bạn đang sử dụng phương pháp khấu hao giảm dần 150% .

Sử dụng Phương pháp khấu hao số dư giảm dần 200%

Năm Tỷ lệ khấu hao có thể áp dụng Giá trị ghi sổ Giá trị ghi sổ Chi phí khấu hao Giá trị ghi sổ cuối kỳ 120,00% $ 100.000,00 $ 20.000,00 $ 80.000,00220,00% $ 80.000,00 $ 16.000,00 $ 64,000.00320,00% $ 64,000,00 $ 12,800,00 $ 51,200,00420,00% $ 51,200,00 $ 10,240,00 $ 40,960,00520,00 $ 32,25,00 $ 32,60,00 $ 32,60,00 $ 32,60,00 $ 32,60,00,00 $ 32,00,00 20.971.52820,00 USD

Điều chỉnh năm cuối cùng được tính toán vì giá trị ghi sổ ở cuối khoảng thời gian 10 năm sẽ là $ 10.737,42, nhưng bạn biết rằng giá trị còn lại là $ 10.000,00 và do đó đó phải là số cuối cùng chính xác.