Cơ quan Quản lý Thuế Liên bang Thụy Sĩ (SFTA) gần đây đã thay đổi quan điểm về việc xử lý các mục đích thuế tem chuyển nhượng Thụy Sĩ đối với các quỹ của nhà đầu tư duy nhất trong nước do các công ty bảo hiểm phi nhân thọ do FINMA quản lý. Giờ đây, họ sẽ được coi là nhà đầu tư được miễn trừ theo điều 17a đoạn 1 thư b của đạo luật thuế tem của Thụy Sĩ.

Thay đổi thông lệ này cũng như các hành động mà các nhà kinh doanh chứng khoán và công ty bảo hiểm phi nhân thọ của Thụy Sĩ phải thực hiện được đề cập trong bài viết này.

Thay đổi trong thực tế

Theo điều 17a đoạn 1 chữ b của đạo luật thuế tem Thụy Sĩ (SSTA), kế hoạch đầu tư tập thể trong nước theo nghĩa của điều 7 của đạo luật về kế hoạch đầu tư tập thể (CISA) được coi là các nhà đầu tư được miễn trừ cho các mục đích thuế tem chuyển nhượng Thụy Sĩ.

Trước khi sửa đổi CISA, các chương trình đầu tư tập thể được định nghĩa là quỹ nhiều nhà đầu tư cũng như quỹ một nhà đầu tư được nắm giữ bởi các chương trình an sinh xã hội, chương trình hưu trí nghề nghiệp và các công ty bảo hiểm nhân thọ được giám sát. Kể từ khi sửa đổi CISA vào ngày 1 tháng 3 năm 2013, định nghĩa về các kế hoạch đầu tư tập thể hiện bao gồm các quỹ của một nhà đầu tư duy nhất được nắm giữ bởi tất cả các loại công ty bảo hiểm được giám sát, do đó cũng bao gồm quỹ của một nhà đầu tư duy nhất do các công ty bảo hiểm phi nhân thọ nắm giữ . Vì các chương trình như vậy hiện được coi là các chương trình đầu tư tập thể theo Điều 7 CISA, do đó chúng cũng nên được coi là các nhà đầu tư được miễn trừ theo Điều 17a SSTA.

Tuy nhiên, SFTA đã từng từ chối trạng thái miễn trừ đối với các chương trình đầu tư như vậy trên cơ sở họ không tôn trọng cái gọi là “lý thuyết người thụ hưởng” ( Destinatärstheorie ) ở chỗ chúng không được coi là quản lý các khoản đầu tư với mục tiêu phục vụ lợi ích “tập thể” của đủ số lượng người thụ hưởng cuối cùng (nghĩa là chỉ những người trải qua sự kiện được bảo hiểm mới là người thụ hưởng). Lập trường này hiện đã được xem xét lại. Trong thông báo được công bố vào ngày 21 tháng 7 năm 2017, SFTA thông báo rằng họ cũng sẽ chấp nhận rằng việc miễn thuế tem Thụy Sĩ được cấp cho các quỹ của một nhà đầu tư trong nước do các công ty bảo hiểm phi nhân thọ được FINMA quản lý nắm giữ phù hợp với điều 17a đoạn 1 chữ b SSTA. Sự thay đổi trong thực tế này cũng cần được xác nhận trong thời gian sớm được công bố Thông tư sửa đổi Thư 24 về thuế khấu lưu của Thụy Sĩ và cách xử lý thuế tem của Thụy Sĩ đối với các chương trình đầu tư tập thể.

Các hành động bắt buộc

Các hành động sau là bắt buộc:

• Đại lý an ninh Thụy Sĩ nên đảm bảo rằng các quỹ của nhà đầu tư đơn lẻ trong nước do các công ty bảo hiểm phi nhân thọ theo quy định của FINMA nắm giữ đủ điều kiện làm nhà đầu tư được miễn thuế cho các mục đích thuế tem chuyển nhượng của Thụy Sĩ và chúng được lập thành tài liệu phù hợp;
• Công ty bảo hiểm phi nhân thọ được FINMA quản lý nên xem xét liệu việc gộp tài sản theo các chương trình một nhà đầu tư trong nước có thể đáp ứng đủ cho hoạt động quản lý đầu tư của họ khi hiện tại không còn các biện pháp ngăn chặn thuế tem Thụy Sĩ để làm như vậy hay không.