Có vẻ như diễn ra hàng năm, vào cuối năm dương lịch, một lần nữa các ấn phẩm mới và những thay đổi trong lĩnh vực thuế của Hoa Kỳ . Đạo luật lớn nhất cho đến nay là “Đạo luật việc làm và cắt giảm thuế” nhưng đã có nhiều quà tặng ngày lễ hơn dành cho các tổ chức tài chính ngoài Hoa Kỳ.

Blog này đề cập đến các nội dung cập nhật gần đây về Đạo luật tuân thủ thuế tài khoản nước ngoài (FATCA) và các nội dung trung gian đủ điều kiện (QI) do cơ quan thuế Hoa Kỳ cấp.

Nội dung cập nhật của Sở Thuế vụ (IRS) Các câu hỏi thường gặp về FATCA

IRS đã thêm ba câu hỏi vào trang web câu hỏi thường gặp (FAQ) của FATCA vào ngày 19 tháng 12 năm 2017 nhằm giải quyết các điểm sau:

• Làm rõ liệu QI có lý do để biết rằng Biểu mẫu W-8 là không đáng tin cậy hoặc không chính xác nếu QI có nơi cư trú hiện tại ở Hoa Kỳ hoặc địa chỉ gửi thư của Hoa Kỳ cho một người không phải là chủ tài khoản như một phần của thông tin tài khoản;
• Hướng dẫn về việc liệu một QI có thể dựa vào tài liệu bổ sung với mục đích coi tài liệu về yêu cầu quyền lợi theo hiệp định thuế là hợp lệ theo thỏa thuận QI 2017, khi QI có lý do để biết rằng bằng chứng tài liệu làm cơ sở cho yêu cầu đó là không đáng tin cậy hoặc không chính xác ; và
• Hướng dẫn bổ sung về trạng thái của các tài liệu đính kèm khách hàng của bạn đã được phê duyệt cho QI 2017, quan hệ đối tác khấu lưu nước ngoài và các thỏa thuận ủy thác khấu lưu nước ngoài.

Gia hạn chế độ cho vay chứng khoán đủ điều kiện (QSL)

IRS đã phát hành Thông báo 2018-05 vào ngày 22 tháng 12 năm 2017, trong đó đề cập đến chế độ QSL áp dụng cho các khoản thanh toán cổ tức thay thế từ nguồn của Hoa Kỳ và sẽ hết hạn vào ngày 31 tháng 12 năm 2017 . Để đáp lại các ý kiến ​​nhận được, Thông báo mở rộng các quy tắc chuyển đổi ban đầu được xuất bản trong Thông báo 2010-46 và do đó, chế độ QSL đối với các khoản thanh toán được thực hiện trong năm 2018 và 2019 theo thỏa thuận cho vay chứng khoán hoặc mua lại cổ phiếu.

Thuế suất khấu lưu dự phòng mới và thuế suất thu nhập được kết nối hiệu quả (ECI)

Do “Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm”, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2018, tỷ lệ khấu lưu dự phòng của Hoa Kỳ đã giảm từ 28% xuống 24% . Khấu lưu dự phòng thường áp dụng cho các khoản thanh toán được thực hiện cho những người Hoa Kỳ không chứng thực được số nhận dạng người nộp thuế của họ. Ngoài ra, tỷ lệ khấu lưu áp dụng cho việc phân phối ECI của các quan hệ đối tác giao dịch công khai cũng đã giảm từ 39,6% xuống 37% đối với các cá nhân không phải Hoa Kỳ và từ 35% xuống 21% đối với các công ty không thuộc Hoa Kỳ .

Mẫu 1042 cuối cùng năm 2017, bao gồm các hướng dẫn

Biểu mẫu 1042 năm 2017, được ban hành vào ngày 22 tháng 12 năm 2017, hiện bao gồm mục 4 mới, áp dụng cho các QI hoạt động theo năng lực QDD (hoặc có chi nhánh là QDD). Phần này phải được hoàn thành nếu QI đã thực hiện bất kỳ khoản thanh toán nào trong khả năng QDD của nó phải tuân theo báo cáo Biểu mẫu 1042 (tức là thu nhập từ nguồn Hoa Kỳ). Ngoài ra, mục 3 đã được sửa đổi để áp dụng cho các khoản thanh toán do đại lý khấu lưu thực hiện theo bất kỳ giao dịch tiềm năng nào thuộc mục 871 (m) (thay vì chỉ các khoản thanh toán được thực hiện theo hợp đồng chính danh nghĩa hoặc các hợp đồng phái sinh khác liên quan đến chứng khoán Hoa Kỳ hoặc chứng khoán cơ bản). Hướng dẫn của Biểu mẫu 1042 năm 2017 cũng cung cấp hướng dẫn cho QDD về mã trạng thái đại lý khấu lưu phù hợp để sử dụng khi nộp Mẫu 1042 (và Mẫu 1042-S).

Điều quan trọng là các tổ chức tài chính không thuộc Hoa Kỳ phải theo dõi và phân tích hàm ý của những cập nhật này đối với doanh nghiệp của họ, đặc biệt đối với các QI cần cập nhật tỷ lệ trong hệ thống báo cáo và khấu lưu tương ứng của họ.