Theo Đạo luật tuân thủ thuế tài khoản nước ngoài (FATCA), định nghĩa về tổ chức tài chính nước ngoài (FFI) bao gồm bất kỳ trường hợp nào ngoài Hoa Kỳ. pháp nhân đủ điều kiện là pháp nhân đầu tư . Đó là tin tức ngày hôm qua rằng FATCA đã nhấn mạnh rằng quỹ tín thác là các thực thể và quỹ tín thác có nghĩa vụ xác định chủ tài khoản. Tiêu đề cho ngày hôm nay là mặc dù chỉ có hướng dẫn được đề xuất, nhưng các Nhân viên chịu trách nhiệm (RO) của quỹ tín thác sẽ được yêu cầu chứng nhận trong vòng chưa đầy năm tháng.
Các quy định của FATCA và hầu hết các thỏa thuận liên chính phủ (IGA) của FATCA cho phép các con đường tuân thủ ít nặng nề hơn, bao gồm khả năng được tài trợ bởi các tổ chức khác, thực hiện các nghĩa vụ FATCA thay mặt cho tổ chức được tài trợ. Theo những thỏa thuận này, RO vẫn được yêu cầu, có nghĩa là thời hạn chứng nhận RO vào ngày 1 tháng 7 năm 2018 sắp tới đang nhanh chóng đến gần.
Trong blog này, là blog thứ ba trong loạt bài gồm năm phần, chúng ta sẽ khám phá các loại chứng nhận RO khác nhau cho các FFI được coi là tuân thủ . Đặc biệt, chúng tôi tập trung vào các FFI được tài trợ (tức là các tổ chức đầu tư được tài trợ, các tập đoàn nước ngoài được kiểm soát tài trợ và các phương tiện đầu tư được tổ chức chặt chẽ tài trợ). Chúng tôi cũng nêu bật các yêu cầu đối với các khoản ủy thác (TDT) được ủy thác tài liệu và các FFI được coi là tuân thủ đã đăng ký (không phải báo cáo FFI Mô hình 1) và do đó nhắc bạn rằng đồng hồ cũng đang tích tắc bên ngoài cộng đồng ngân hàng.
Pháp nhân tài trợ (nhà tài trợ) phải tự đăng ký làm nhà tài trợ với Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) và thực hiện tất cả các nghĩa vụ FATCA do FFI tài trợ thay mặt cho tổ chức này.
Ngoài ra, nhà tài trợ của FFI được tài trợ truy cập phân loại thông qua Phụ lục II của IGA Mô hình 2 hiện hành hoặc các quy định của FATCA (ví dụ:vì FFI ở một quốc gia không thuộc IGA hoặc trạng thái như vậy không có sẵn trong IGA hiện hành) để chỉ định FATCA RO.
RO được chỉ định phải giám sát chương trình tuân thủ (bao gồm các kiểm soát nội bộ hiệu quả đối với từng tổ chức được tài trợ) và xác nhận định kỳ với IRS rằng cả tổ chức tài trợ và tổ chức được tài trợ đều tuân thủ các nghĩa vụ tương ứng của họ thông qua một chứng nhận duy nhất.
Các quy định đề xuất của FATCA được công bố trong Cơ quan Đăng ký Liên bang vào ngày 6 tháng 1 năm 2017 dự kiến rằng RO tài trợ phải thực hiện ba loại chứng nhận liên quan đến giai đoạn chứng nhận đầu tiên.
Đầu tiên là chứng nhận một lần yêu cầu RO xác nhận cho từng FFI được tài trợ rằng:(1) việc xem xét tất cả tài khoản có từ trước đã được thực hiện theo yêu cầu của bộ quy tắc hiện hành và (2) không có thực tiễn hoặc thủ tục nào được áp dụng để hỗ trợ chủ tài khoản tránh FATCA.
Thứ hai, RO phải thực hiện một chứng nhận liên quan đến pháp nhân tài trợ và các yêu cầu FFI được tài trợ bao gồm những điều sau:
Cuối cùng, RO phải thực hiện một trong các chứng nhận sau:
Mặc dù tổ chức tài trợ tiến hành tất cả các hoạt động tuân thủ thay mặt cho các tổ chức được tài trợ, nhưng tổ chức được tài trợ cuối cùng vẫn phải chịu trách nhiệm pháp lý nếu không tuân thủ các nghĩa vụ FATCA.
Về nguyên tắc, tình trạng TDT rất giống với khái niệm tài trợ; tuy nhiên, các yêu cầu chứng nhận là khác nhau . Mặc dù những người được ủy thác của TDT tiếp cận danh mục thông qua Phụ lục II của IGA Mô hình 2 cũng được yêu cầu chỉ định RO, các quy định được đề xuất chỉ yêu cầu các chứng nhận sau:
Đối với các FFI được coi là tuân thủ đã đăng ký (ngoài FFI Mô hình 1 báo cáo), RO phải xác nhận định kỳ với IRS rằng tất cả các yêu cầu của trạng thái được coi là tuân thủ mà FFI tuyên bố đã được thỏa mãn.
Mặc dù (được tài trợ) báo cáo trực tiếp các tổ chức nước ngoài phi tài chính có các yêu cầu chứng nhận, nhưng chúng không được thảo luận thêm trong blog này do mức độ phổ biến hạn chế của chúng.
Bây giờ là thời điểm thích hợp để các tổ chức tài trợ và người được ủy thác kiểm tra xem họ có đang đi đúng hướng và chuẩn bị cho các chứng nhận sắp tới không . Các tổ chức tài trợ và người được ủy thác của các TDT bị ảnh hưởng phải đảm bảo rằng đối với mỗi tổ chức được tài trợ và quỹ tín thác liên quan có một chương trình tuân thủ được thiết lập, các chính sách và thủ tục được áp dụng và tồn tại đủ các biện pháp kiểm soát để theo dõi và giám sát trạng thái FATCA của mỗi tổ chức được tài trợ và quỹ tín thác.
Mặc dù các quy định được đề xuất xác nhận rằng một sự kiện vỡ nợ liên quan đến một FFI được tài trợ cụ thể (hoặc quỹ tín thác) không nhất thiết phải làm ảnh hưởng đến trạng thái của tổ chức tài trợ (hoặc người được ủy thác) hoặc các FFI được tài trợ khác (hoặc quỹ tín thác) mà tổ chức đó hoạt động. quan trọng đối với pháp nhân tài trợ (hoặc người được ủy thác) để có một chương trình tuân thủ mạnh mẽ trước thời hạn chứng nhận RO ngày 1 tháng 7 năm 2018 . Do đó, mặc dù các quy định chỉ được đề xuất, nhưng có rất ít thời gian để thu hẹp bất kỳ khoảng cách nào và chúng tôi khuyến nghị các nhà tài trợ và những người được ủy thác khác phản ánh công việc đã thực hiện cho đến nay để đảm bảo rằng tất cả các mục trong danh sách hành động của RO đều được đánh dấu đúng cách.
Tương tự, các FFI được coi là tuân thủ đã đăng ký (ngoài FFI Mô hình 1 báo cáo) hoặc các bên thứ ba quan tâm đến việc tuân thủ FATCA của họ, chẳng hạn như các nhà quản lý quỹ của hầu hết các quỹ Thụy Sĩ, nên thực hiện các biện pháp thích hợp để có đủ sự thoải mái > để thực hiện các chứng nhận cần thiết trước ngày 1 tháng 7 năm 2018 .
