Hệ thống khôi phục chi phí tăng tốc được sửa đổi, hoặc MACRS, là một cách tính khấu hao tài sản cho các mục đích thuế thu nhập. Đối với mục đích báo cáo tài chính, các công ty xác định chi phí khấu hao hàng năm của họ dựa trên các phương pháp khấu hao khác nhau được quy định trong các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung, hoặc GAAP. Trong khi MACRS cho phép khấu hao nhanh trong những năm ngắn hơn và do đó tăng chi phí khấu hao hàng năm khi khấu trừ thuế để kích thích đầu tư, GAAP yêu cầu khấu hao phù hợp trong vòng đời kinh tế bình thường của tài sản để phù hợp hơn giữa chi phí sử dụng tài sản với lợi ích thu được từ việc sử dụng tài sản.
GAAP và MACRS khác nhau trong việc lựa chọn thời gian khấu hao. Theo GAAP, các công ty phải ước tính tuổi thọ sử dụng của tài sản dựa trên cả yếu tố vật chất và yếu tố kinh tế. Theo MACRS, các công ty tuân theo thời hạn thuế bắt buộc đối với các tài sản cụ thể như được quy định trong các mã số thuế liên quan. Tuổi thọ tính thuế của tài sản thường ngắn hơn thời gian sử dụng hoặc tuổi thọ kinh tế của tài sản đó. Dựa trên loại tài sản, thời hạn thuế có thể dao động từ 3 đến 5 năm đối với công cụ nhỏ và thiết bị văn phòng đến 20 năm và trên 30 năm đối với nhà máy và bất động sản.
GAAP và MACRS chủ yếu khác nhau về cách sử dụng phương pháp khấu hao. Bất kỳ phương pháp khấu hao nào được sử dụng theo GAAP cho mục đích báo cáo tài chính phải phản ánh bản chất kinh tế của việc sử dụng tài sản nhất định để đảm bảo rằng chi phí khấu hao phù hợp nhất với lợi ích kinh tế tạo ra từ việc sử dụng tài sản đó. Các phương pháp khấu hao được sử dụng theo MACRS cho mục đích tính thuế thường cho phép tăng tốc chi phí khấu hao giúp giảm thuế để khuyến khích đầu tư vốn nhiều hơn. Theo quy tắc MACRS, các công ty có thể sử dụng phương pháp số dư giảm dần kép hoặc phương pháp số dư giảm dần một lần rưỡi cho các tài sản không phải là bất động sản.
Sử dụng GAAP, các công ty thường ước tính giá trị còn lại khi đưa tài sản vào sử dụng. Giá trị còn lại là phần còn lại của giá trị tài sản tại thời điểm tài sản đó được đưa ra khỏi hoạt động. Đối với mục đích báo cáo tài chính, GAAP yêu cầu rằng giá trị tận dụng được khấu trừ khỏi cơ sở khấu hao của tài sản vì giá trị còn lại không đóng góp vào lợi ích kinh tế do tài sản đó mang lại. Tuy nhiên, theo MACRS, các công ty không cần báo cáo bất kỳ giá trị còn lại nào của tài sản và có thể sử dụng tổng chi phí mua tài sản làm cơ sở khấu hao. Việc ấn định giá trị tận dụng bằng 0 sẽ làm tăng chi phí khấu hao và các khoản khấu trừ thuế cao hơn.
Ngoài việc tuân thủ các quy định của MACRS về thời gian khấu hao, phương pháp khấu hao và giá trị tận dụng, các công ty cũng phải tuân theo các quy ước nhất định khi sử dụng MACRS. Nếu sử dụng phương pháp khấu hao nhanh, các công ty cần phải thay đổi trở lại phương pháp đường thẳng bất cứ khi nào khấu hao theo đường thẳng vượt quá khấu hao nhanh trong năm. MACRS cũng sử dụng cái gọi là quy ước nửa năm. Các công ty có thể phân bổ khấu hao nửa năm vào năm mua tài sản và trong năm thanh lý, có khả năng làm tăng chi phí khấu hao ngay cả khi công ty đã mua tài sản vào cuối năm hoặc thanh lý tài sản vào đầu năm .
