Nhiều người nộp thuế giao dịch trên thị trường chứng khoán và thị trường hàng hóa, cả trong ngày cũng như Hợp đồng tương lai &Quyền chọn (F&O). Trong bài viết này, chúng tôi sẽ thảo luận về các khía cạnh khác nhau liên quan đến thuế của giao dịch đó bao gồm đầu mà thu nhập sẽ được phản ánh, các yêu cầu kiểm toán, khả năng áp dụng của Phần 44AD, v.v.

Giới thiệu về tác giả: Anjesh Bharatiya là một nhân viên thuế trên 30 tuổi theo chuyên môn và là một Kỹ sư hóa học theo học. Anh ấy đã là một nhà đầu tư trên thị trường chứng khoán từ năm 15 tuổi! Anh ấy thích viết về tài chính cá nhân, thị trường chứng khoán, chính sách của chính phủ, thuế, triết học và bóng đá.

Theo đó để phản ánh thu nhập Việc thu nhập từ giao dịch trên thị trường chứng khoán được coi là lãi vốn hay thu nhập kinh doanh thực sự phụ thuộc vào tần suất bạn giao dịch trên thị trường. Tiền lãi vốn được đánh vào các khoản đầu tư và do đó, để biện minh cho việc thể hiện lợi nhuận giao dịch là lãi vốn, cổ phiếu / chứng khoán nên được giao và giữ trong một thời gian.

Đối với giao dịch không dựa trên giao hàng, nó thường được coi là thu nhập kinh doanh (thu nhập kinh doanh đầu cơ cho giao dịch trong ngày và thu nhập kinh doanh không đầu cơ cho giao dịch F&O). Tuy nhiên, việc phân loại thu nhập từ kinh doanh giữa lãi vốn và thu nhập từ kinh doanh đã dẫn đến nhiều vụ kiện tụng trong những năm qua và do đó, CBDT đã ban hành thông tư số 6/2016 ngày 29 tháng 2 năm 2016 đưa ra một số quy định rõ ràng như sau:

• Nếu người nộp thuế tự chọn coi cổ phiếu niêm yết của mình là mua bán cổ phiếu, thì thu nhập sẽ được coi là thu nhập kinh doanh bất kể thời gian nắm giữ cổ phiếu niêm yết.
• Nếu người nộp thuế chọn coi thu nhập từ việc bán cổ phiếu niêm yết được nắm giữ trong hơn 12 tháng là lãi vốn, AO sẽ không đưa ra tranh chấp. Tuy nhiên, quan điểm này do người nộp thuế thực hiện một lần trong một năm đánh giá cụ thể sẽ được áp dụng cho các năm đánh giá tiếp theo. Và người nộp thuế sẽ không được phép có quan điểm khác trong những năm tiếp theo.
• Trong tất cả các trường hợp khác, bản chất của giao dịch (cho dù lãi vốn hay thu nhập kinh doanh) sẽ tiếp tục được quyết định dựa trên khái niệm "hoạt động kinh doanh quan trọng" và ý định của người nộp thuế để nắm giữ cổ phiếu như là "cổ phiếu" hoặc như 'đầu tư'.

Do đó, người nộp thuế sẽ được quyền quyết định xem liệu anh ta muốn cung cấp thu nhập là thu nhập kinh doanh hay thu nhập từ vốn bất kể thời gian nắm giữ. Tuy nhiên, lập trường của người nộp thuế cần phải nhất quán và không nên thay đổi vào một ngày sau đó. Nếu bạn đang tham gia vào hoạt động giao dịch quan trọng với nhiều giao dịch trong một ngày hoặc nếu giao dịch cổ phiếu là nguồn thu nhập chính của bạn, thì thu nhập đó nên được khai báo là thu nhập kinh doanh trong ITR-3.

Bạn có thể giảm chi phí phát sinh trong giao dịch đồng thời phản ánh thu nhập từ giao dịch trong tờ khai thuế của mình. Một số ví dụ về các chi phí được khấu trừ là STT, chi phí môi giới, phí trao đổi, chi phí internet, tiền lương trả cho bất kỳ ai giúp bạn giao dịch, chi phí báo chí, v.v. Tuy nhiên, hãy đảm bảo rằng bạn có sẵn biên lai phù hợp cho tất cả các chi phí đã yêu cầu.

Thu nhập kinh doanh đầu cơ và phi đầu cơ

Thu nhập từ giao dịch trong ngày được coi là thu nhập kinh doanh đầu cơ. Thu nhập từ giao dịch F&O (cả trong ngày và qua đêm) được coi là thu nhập kinh doanh phi đầu cơ. Thu nhập từ giao dịch dựa trên giao hàng (để nắm giữ đến 1 năm) cũng phải được công bố là thu nhập kinh doanh không đầu cơ nếu bạn là một nhà giao dịch thường xuyên như được mô tả trong phần trước. Các giao dịch BTST (Mua hôm nay Bán vào ngày mai) có thể bị tính thuế như khoản lãi vốn ngắn hạn nếu chỉ được thực hiện một vài lần trong năm nhưng trong trường hợp chúng được thực hiện thường xuyên, tốt nhất nên coi lợi nhuận là thu nhập kinh doanh đầu cơ.

Khoản lỗ do đầu cơ có thể được chuyển tiếp trong 4 năm đánh giá và chỉ có thể được bù đắp dựa trên bất kỳ khoản lãi đầu cơ nào. Khoản lỗ đầu cơ không thể được bù đắp bằng khoản lãi không đầu cơ, nhưng khoản lãi đầu cơ có thể được bù đắp bằng khoản lỗ không đầu cơ.

Khoản lỗ không đầu cơ có thể được bù trừ vào bất kỳ khoản thu nhập nào khác ngoại trừ thu nhập từ lương trong cùng năm. Khoản lỗ không do đầu cơ có thể được chuyển tiếp trong 8 năm đánh giá tiếp theo. Tuy nhiên, sau khi được chuyển tiếp, các khoản lỗ không đầu cơ chỉ có thể được bù trừ bằng khoản lãi không đầu cơ cho năm đó.

Yêu cầu kiểm tra

Các nhà giao dịch trên thị trường không được khuyên để được hưởng lợi của Mục 44AD (thu nhập giả định) và nhất thiết phải duy trì tài khoản và chuẩn bị các báo cáo bao gồm Bảng cân đối kế toán và tài khoản P&L vào cuối năm nếu doanh thu của chúng vượt quá 25 lakh Rs trong bất kỳ 3 năm trước đó. Các tài khoản cần được duy trì là báo cáo giao dịch, biên lai chi phí và sao kê ngân hàng.

Yêu cầu kiểm tra tài khoản của bạn phụ thuộc vào doanh thu được tính cho hoạt động giao dịch. Từ năm 2021-22 trở đi, giới hạn doanh thu đối với việc kiểm toán bắt buộc các tài khoản đã được nâng lên 5 crore Rs. Nếu doanh thu của bạn không vượt quá 25 lakh Rs trong bất kỳ 3 năm trước đó, thì không cần duy trì tài khoản hoặc kiểm tra thuế. Doanh số giao dịch sẽ được tính như sau:

Thu nhập kinh doanh đầu cơ (Giao dịch trong ngày)

• Đối với mỗi giao dịch mua bán, có thể có cả chênh lệch dương và âm (lãi hoặc lỗ) có thể phát sinh. Ở đây, mỗi giao dịch dẫn đến chênh lệch dương hoặc âm đều được coi là một giao dịch độc lập.
• Tất cả các khoản chênh lệch phát sinh trong năm, cho dù dương hay âm đều được tổng hợp bằng cách bỏ qua dấu hiệu tiêu cực trong một giao dịch thua lỗ và tổng là doanh thu của năm đó.

Ví dụ:Để ngắn gọn, chúng tôi giả sử rằng bạn đã thực hiện giao dịch trong ngày 3 lần trong một năm và trong các giao dịch này, bạn bị lỗ 200 Rs, lãi 500 Rs và lỗ 100 Rs tương ứng. Ở đây, doanh thu sẽ là 800 Rs (Lưu ý kết quả của giao dịch tức là lãi hay lỗ không quan trọng trong việc tính toán doanh thu).

Thu nhập kinh doanh phi đầu cơ (F&O)

• Đối với hợp đồng tương lai, doanh thu được tính theo cách tương tự như giao dịch trong ngày ở trên.
• Đối với quyền chọn, phí bảo hiểm của việc bán quyền chọn cũng được bao gồm trong tổng số chênh lệch dương và âm (bỏ qua dấu âm) để tính doanh thu.

Ví dụ 1:Vào ngày 01.01.2020, bạn mua 100 đơn vị Hợp đồng tương lai Nifty với giá 10000 Rs và bán chúng vào ngày 02.01.2020 với giá 9900 Rs. Ở đây, khoản lỗ sẽ là =(9900-10000) * 100 =(-) 10000 Rs

Vào ngày 05/01/2020, bạn mua 100 đơn vị Hợp đồng tương lai Nifty với giá 10100 Rs và bán chúng vào ngày 06/01/2020 với giá 10200 Rs. Tại đây, lợi nhuận sẽ là =(10200-10100) * 100 =10000 Rs

Tổng doanh thu =10000 + 10000 =20000 Rs

Ví dụ 2:Vào ngày 01/01/2020, bạn mua 100 đơn vị Nifty Options với giá 20 Rs và bán chúng trong cùng ngày với giá 30 Rs. Tại đây, lợi nhuận sẽ là =(30-20) * 100 =1000 Rs

Vào ngày 05/01/2020, bạn mua 100 đơn vị Nifty Options với giá 40 Rs và bán chúng trong cùng ngày với giá 30 Rs. Tại đây, lỗ sẽ là =(30-40) * 100 =(-) 1000 Rs

Tổng doanh thu =1000 + 1000 + 100 * 30 + 100 * 30 =8000 Rs

Thu nhập kinh doanh phi đầu cơ (giao dịch dựa trên giao hàng)

• Giá trị bán hàng thực tế được coi là doanh thu.

Ví dụ:Bạn mua 100 cổ phiếu của Công ty A với giá 10 Rs vào ngày 01.01.2020 và bán chúng với giá 12 Rs vào ngày 15.01.2020. Bạn cũng mua 100 cổ phiếu của Công ty B với giá 15 Rs vào ngày 10.01.2020 và bán chúng với giá 10 Rs vào ngày 17.01.2020. Ở đây, doanh thu sẽ là 100 * 12 + 100 * 10 =2200 cho các giao dịch trên.