DAC6:Một vấn đề đau đầu khác về quy định đối với ngành ủy thác và ủy thác?


Bản sửa đổi mới nhất cho Chỉ thị của Liên minh Châu Âu về Hợp tác Hành chính (DAC6) yêu cầu các bên trung gian của Liên minh Châu Âu (và trong một số trường hợp người nộp thuế ở EU có liên quan) để báo cáo với cơ quan thuế nội địa của họ về các thỏa thuận thuế xuyên biên giới có khả năng gây hấn hoặc lạm dụng (thỏa thuận xuyên biên giới có thể báo cáo hoặc RCBA). Song song đó, một số khu vực pháp lý nhất định đang thực hiện các quy tắc công bố thông tin bắt buộc (MDR) của OECD, về cơ bản áp dụng cho các thỏa thuận thuộc danh mục tiêu chuẩn D của DAC6.

Blog này thảo luận về tác động của DAC6 và OECD MDR đối với lĩnh vực ủy thác và ủy thác và là một phần của loạt bài được thiết kế để giúp khách hàng của chúng tôi phản ứng với các yêu cầu quy định mới.

Điều gì khiến một thỏa thuận thông qua dịch vụ ủy thác có thể được báo cáo?

Để nhanh chóng tóm tắt lại, RCBA có nghĩa là bất kỳ sự sắp xếp nào:

  • liên quan đến nhiều hơn một quốc gia thành viên EU hoặc một quốc gia thành viên EU và một quốc gia thứ ba, bao gồm cả Thụy Sĩ (cái gọi là 'thỏa thuận xuyên biên giới'); và
  • đáp ứng ít nhất một trong các đặc điểm hoặc tính năng, được gọi là 'dấu hiệu nhận biết', được liệt kê trong Danh mục A đến E trong Phụ lục của DAC6. Đây là những thỏa thuận cho thấy việc lập kế hoạch thuế tích cực hoặc tránh thuế.

Người được ủy thác sẽ tham gia vào các thỏa thuận xuyên biên giới nếu họ có mối quan hệ với EU và phục vụ khách hàng nước ngoài hoặc trong trường hợp người được ủy thác không thuộc EU nếu họ phục vụ khách hàng ở EU.

Ngoài ra, nghĩa vụ báo cáo có thể phát sinh nếu một người được ủy thác cư trú tại một khu vực pháp lý thực hiện MDR và ​​đưa ra một thỏa thuận, có ý định hoặc tác động để phá vỡ hoặc tránh các yêu cầu của Tiêu chuẩn Báo cáo Chung (CRS) của OECD hoặc cung cấp một cấu trúc ngoài khơi không rõ ràng. che giấu quyền sở hữu có lợi hiện tại.

Các dịch vụ ủy thác có thể đáp ứng dấu hiệu DAC6 / MDR là gì?

Có vẻ như các cấu trúc ủy thác và người được ủy thác không nên bị ảnh hưởng bởi DAC6, vì theo truyền thống, họ không cư trú ở các nước thành viên EU.

Các công ty ủy thác cung cấp các dịch vụ cho khách hàng liên quan đến sự giàu có, bất động sản và quyền thừa kế, và lập kế hoạch tái định cư. Cân nhắc về thuế là một khía cạnh chính của các dịch vụ này và do đó có thể mang lại lời khuyên trong phạm vi của các dấu hiệu DAC6 hoặc MDR. Một số ví dụ minh họa được giải thích bên dưới.

  • Các công ty ủy thác có thể cung cấp cho khách hàng một mẫu chứng thư ủy thác được tiêu chuẩn hóa, sau đó sẽ được hoàn thiện bởi luật sư bên ngoài của khách hàng. Trong những trường hợp như vậy, công ty ủy thác có thể sẽ biết chứng thư đã được tùy chỉnh ở mức độ nào và liệu chứng thư đó có đáp ứng tiêu chuẩn A.3 theo DAC6 đối với tài liệu tiêu chuẩn hóa hay không.
  • Người được ủy thác có thể thiết lập cơ cấu ủy thác có tác dụng chuyển thu nhập thành vốn, quà tặng hoặc một loại thu nhập khác được đánh thuế ở mức thấp hơn hoặc được miễn thuế. Trong những trường hợp như vậy, thử nghiệm lợi ích chính có thể được đáp ứng và báo cáo là bắt buộc theo tiêu chí B.2 của DAC6.
  • Các dịch vụ ủy thác có thể đáp ứng một trong các dấu hiệu Loại D theo DAC6 hoặc thuộc phạm vi MDR nếu chúng dẫn đến việc không báo cáo theo CRS. Một ví dụ sẽ là cung cấp thông tin sai lệch cho một tổ chức tài chính khi một tài khoản được mở về những người thụ hưởng tùy ý thực sự của quỹ tín thác. Ví dụ:bằng cách chỉ định một tổ chức từ thiện là người thụ hưởng tùy ý duy nhất khi mở tài khoản và sau đó thay thế tổ chức từ thiện đó bằng những người thụ hưởng tùy ý dự định mà không cần thông báo cho tổ chức tài chính.
  • Người được ủy thác có thể tái cấu trúc bằng cách chuyển từ quỹ tín thác sang một công ty như một phương tiện đầu tư để tránh báo cáo về những người thụ hưởng tùy ý của quỹ tín thác với tư cách là người kiểm soát:điều này có thể nằm trong phạm vi của dấu hiệu Loại D của DAC6 hoặc MDR .
  • Người được ủy thác cũng có thể đáp ứng một trong các dấu hiệu Loại D (và MDR) khi họ thường hành động theo hướng dẫn của người khác ngay cả khi người đó không được công nhận là người được ủy thác hoặc người bảo vệ theo chứng thư ủy thác (do đó che khuất danh tính của người đó) .
  • Trong một số trường hợp, khách hàng ủy thác có thể yêu cầu người được ủy thác thanh toán các hóa đơn thay mặt cho khách hàng hoặc ghi có số tiền vào thẻ ghi nợ hoặc thẻ tín dụng trả trước. Khi các khoản thanh toán đó không được coi là một khoản phân phối và không được báo cáo cho các mục đích CRS, các dịch vụ đó có thể bị đánh dấu bởi các dấu hiệu Loại D theo DAC6 hoặc các dấu hiệu MDR.

Người được ủy thác có bắt buộc phải báo cáo không?

Liệu nghĩa vụ báo cáo đối với RCBA có thuộc về người được ủy thác hay không phụ thuộc vào việc người được ủy thác có mối quan hệ với EU (ví dụ:cư trú tại EU) và sự tham gia của họ trong thỏa thuận hay không. Hơn nữa, liệu có đáp ứng được bất kỳ tiêu chuẩn nào hay không sẽ phụ thuộc vào loại lời khuyên hoặc dịch vụ được cung cấp.

Trong tương lai, các nhà cung cấp dịch vụ ủy thác và quản trị công ty sẽ cần xem xét kỹ lưỡng các dấu hiệu liên quan đến thử nghiệm lợi ích chính và cả những dấu hiệu liên quan đến việc trao đổi thông tin tự động và quyền sở hữu có lợi, (cái gọi là dấu hiệu ‘D’).

Có thể có những trường hợp mà người được ủy thác không có nghĩa vụ phải báo cáo, ví dụ như vì họ cư trú tại một khu vực tài phán không thuộc Liên minh Châu Âu hoặc vì kiến ​​thức của họ không đủ để xác định rằng lợi ích chính của thỏa thuận là thu được lợi thế về thuế. Trong những trường hợp như vậy, việc báo cáo vẫn có thể được yêu cầu bởi các tổ chức trung gian liên quan khác của Liên minh Châu Âu hoặc khách hàng của Liên minh Châu Âu hưởng lợi từ thỏa thuận này.

Các ủy viên cũng nên xem xét việc áp dụng OECD MDR và ​​ảnh hưởng của nó đối với các nghĩa vụ báo cáo của họ. Việc thực hiện MDR đã bắt đầu và một số khu vực pháp lý đã đạt được tiến bộ. Ví dụ:Guernsey và Jersey đã bắt đầu tham vấn về việc thực hiện các quy tắc và luật pháp dự kiến ​​sẽ được công bố trước ngày 31 tháng 12 năm 2019; và Nam Phi đã xuất bản dự thảo luật MDR.

Người được ủy thác nên làm gì bây giờ?

Do sự phức tạp cao liên quan đến việc thiết lập cấu trúc ủy thác, chúng tôi tin rằng những người được ủy thác nên tiến hành phân tích từng trường hợp cụ thể cho từng thỏa thuận ủy thác của họ.

Các ví dụ trên minh họa tầm quan trọng của việc đánh giá tác động sẽ cho phép các ủy viên xác định các lĩnh vực trọng tâm và cấu trúc các thủ tục thực hiện DAC6 / MDR của họ cho phù hợp. Người được ủy thác nên đưa ra các quy trình và kiểm soát để xác định các RCBA. Tuy nhiên, khi người được ủy thác đánh giá RCBA là không thể báo cáo, vì mục đích đánh giá, nên ghi lại tình trạng không thể báo cáo của thỏa thuận, đưa ra lý do cho việc đánh giá này.

Mặc dù Thụy Sĩ tại thời điểm này chưa công bố bất kỳ quy tắc tiết lộ nào cho các bên trung gian, các nhà cung cấp dịch vụ của Thụy Sĩ nên biết các tác động của DAC6 / MDR đối với khách hàng của họ. Nếu một người được ủy thác Thụy Sĩ cung cấp dịch vụ cho người đóng thuế ở EU và dịch vụ đủ điều kiện là RCBA, nghĩa vụ báo cáo sẽ thuộc về người đóng thuế ở EU. Trong trường hợp này, người được ủy thác Thụy Sĩ nên xem xét liệu họ có nghĩa vụ ủy thác thông báo cho khách hàng EU của họ về DAC6 hay không và liệu / cách thức họ được phép hoặc có ý định hỗ trợ khách hàng trong việc đáp ứng các nghĩa vụ của họ theo DAC6.


> Bởi:Olga-Vasiliki Plousiou, Giám đốc Thuế Dịch vụ Tài chính; Atila Demiraj, Tư vấn cao cấp Thuế Dịch vụ Tài chính.


ngân hàng
  1. thị trường ngoại hối
  2.   
  3. ngân hàng
  4.   
  5. Giao dịch ngoại hối