Một câu chuyện không bao giờ kết thúc:Sự chậm trễ bổ sung của Sec. 871 (m) việc thực hiện và công bố các quy định cuối cùng cho Sec. 871 (m), QI và FATCA vào khoảng cuối năm

Vào ngày 16 tháng 12 năm 2019, IRS đã công bố Thông báo 2020-02 về việc gia hạn cứu trợ chuyển tiếp đối với các yêu cầu nhất định theo Sec. Chế độ 871 (m) trong hai năm nữa. Đây là tin tốt cho tất cả các tổ chức tài chính liên quan đến việc phát hành hoặc mua bán các công cụ tài chính tham chiếu đến chứng khoán Hoa Kỳ.

Ngoài ra, một số điều khoản tạm thời trong Sec. Các quy định 871 (m) đã được hoàn thiện và xuất bản trong Sổ đăng ký Liên bang vào ngày 17 tháng 12 năm 2019. Tương tự, các quy định cuối cùng về QI và FATCA đã được công bố trong Đăng ký Liên bang vào ngày 2 tháng 1 năm 2020. Nhìn chung, các quy định đã chính thức hóa các bản cập nhật được công bố trước và không có bất ngờ .

Thông báo 2020-02

Thông báo 2020-02 làm giảm ứng dụng đầy đủ của Sec. 871 (m) như sau:

  • Ứng dụng của Sec. 871 (m) đối với các giao dịch có delta từ 0,8 trở lên nhưng không phải là giao dịch delta-one sẽ bị trì hoãn cho đến ngày 1 tháng 1 năm 2023. Do đó, các giao dịch được thực hiện từ ngày 1 tháng 1 năm 2017 đến ngày 31 tháng 12 năm 2022 chỉ phải chịu khấu lưu và báo cáo của Hoa Kỳ nếu chúng đủ điều kiện là giao dịch delta-một.
  • Tiêu chuẩn nỗ lực thiện chí được mở rộng hơn nữa và hiện áp dụng cho bất kỳ giao dịch delta-one nào từ năm 2017 đến năm 2022 và mọi giao dịch không phải delta-one vào năm 2023.
  • Khoảng thời gian mà đại lý khấu lưu được phép dựa trên tiêu chuẩn đơn giản hóa cho các giao dịch kết hợp (như được mô tả trong Thông báo 2017-42) được kéo dài đến năm 2021 và 2022.
  • Ngoại lệ từ việc giữ lại cổ tức và các khoản tương đương cổ tức mà Đại lý phái sinh đủ điều kiện (QDD) nhận được với tư cách là đại lý phái sinh vốn chủ sở hữu của mình (tức là cho mục đích phòng ngừa rủi ro) được kéo dài đến ngày 31 tháng 12 năm 2022.
  • Yêu cầu đối với QDD để tính Sec. Số tiền 871 (triệu) sử dụng phương pháp tiếp cận đồng bằng ròng sẽ chỉ áp dụng kể từ năm 2023. Cho đến thời điểm đó, QDD chỉ phải xem xét các khoản tương đương cổ tức nghĩa vụ thuế QDD nhận được trong tư cách đại lý phái sinh phi vốn chủ sở hữu (tức là một phần của hoạt động kinh doanh tự doanh) và các khoản thanh toán hàng năm hoặc định kỳ (FDAP) cố định hoặc có thể xác định được từ nguồn khác của Hoa Kỳ mà nghĩa vụ thuế đầy đủ của Hoa Kỳ không được thỏa mãn bằng cách khấu lưu (bất kể chúng có được nhận hay không trong tư cách đại lý phái sinh vốn chủ sở hữu).
  • Ngoại lệ đối với việc xem xét các hoạt động của QDD trong quá trình đánh giá định kỳ QI được mở rộng cho tất cả các năm đánh giá cho đến và bao gồm cả năm 2022 và IRS sẽ tính đến mức độ mà QDD đã nỗ lực trung thực để tuân thủ các nghĩa vụ của mình cho đến năm 2022.
  • Đối với giai đoạn chứng nhận đầu tiên kết thúc sau năm 2022, QDD phải chọn năm 2023 hoặc một năm sau đó để đánh giá định kỳ. Ví dụ:QDD có Thỏa thuận trung gian đủ điều kiện (QI) có hiệu lực vào ngày 1 tháng 7 năm 2014 phải chọn năm 2023 để đánh giá định kỳ cho giai đoạn chứng nhận thứ ba kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2023.
  • Chế độ Người cho vay Chứng khoán Đủ điều kiện (QSL) được gia hạn thêm hai năm cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2022.

Phần cuối cùng 871 (m) quy định

So với Thông báo 2020-02, Phần cuối cùng. Các quy định 871 (m) không bao gồm bất kỳ tin tức đột phá nào, nhưng là một hành động khá chính thức để xác nhận các định nghĩa và khái niệm được đề xuất trước đó.

Quy định cuối cùng về QI và FATCA

Nói chung, các quy định QI và FATCA cuối cùng kết hợp các quy tắc tạm thời từ tháng 1 năm 2017 và tháng 12 năm 2018 cũng như Thông báo 2017-46 và 2018-20. Các lĩnh vực chính bao gồm:

  • Thời hạn hiệu lực có giới hạn 3 năm đối với các tuyên bố của hiệp ước,
  • Xác thực các tuyên bố theo hiệp ước liên quan đến giới hạn về điều khoản lợi ích (LOB) và sự tồn tại của hiệp ước,
  • Khả năng sử dụng báo cáo khấu lưu đơn giản cho các tài khoản của các tổ chức trung gian không đủ điều kiện và các pháp nhân luân chuyển,
  • Phụ thuộc vào địa chỉ thường trú để có hướng dẫn qua thư,
  • Yêu cầu thu thập số nhận dạng người đóng thuế không phải ở Hoa Kỳ (TIN) và ngày sinh cho tài khoản được duy trì ở Hoa Kỳ và
  • Phụ thuộc vào các biểu mẫu được ký điện tử và biểu mẫu được cung cấp thông qua hệ thống lưu trữ của bên thứ ba.

Chế độ xem Deloitte

Rõ ràng, sự chậm trễ bổ sung được cung cấp trong Thông báo 2020-02 là một tin tốt cho ngành tài chính. Tuy nhiên, việc hoãn lại không bị bỏ rơi, có nghĩa là còn hai năm nữa về quy định không chắc chắn. Hy vọng tiếp tục rằng IRS sẽ sử dụng hai năm đó một cách khôn ngoan và kịp thời công bố hướng dẫn cần thiết về các điểm mở (ví dụ:đối với các quy tắc giao dịch kết hợp và phương pháp tiếp cận đồng bằng ròng), cung cấp cho các tổ chức tài chính đủ thời gian để thực hiện với dự đoán về mốc quan trọng mới. Ngày 1 tháng 1 năm 2023. Cuối cùng, các đại lý khấu trừ nên ghi nhớ rằng tiêu chuẩn nỗ lực thiện chí không áp dụng cho các khoản tương đương cổ tức mà họ nhận được trong năng lực trung gian của mình (ví dụ như QI). Do đó, để dự đoán vòng đánh giá QI tiếp theo, các QI nên xem xét cẩn thận xem liệu chương trình tuân thủ QI của họ có đáp ứng đầy đủ việc xử lý Sec hay không. 871 (m) giao dịch, ví dụ:nơi họ nắm giữ các sản phẩm có cấu trúc cho khách hàng của họ hoặc các sản phẩm phái sinh được giao dịch trao đổi liên quan đến cổ phiếu của Hoa Kỳ.

Mặt khác, các quy định cuối cùng không bao gồm bất kỳ bất ngờ chào đón nào mà thay vào đó chỉ chính thức hóa các bản cập nhật được công bố trước. Rất tiếc đối với các tổ chức tài chính không thuộc Hoa Kỳ, IRS đã không lắng nghe ý kiến ​​của các ngành tương ứng và thực sự xác nhận thời hạn hiệu lực giới hạn 3 năm cho các tuyên bố hiệp ước, điều này sẽ làm tăng nỗ lực lập tài liệu QI trong tương lai.

Nếu bạn muốn thảo luận thêm về chủ đề này, vui lòng liên hệ với những người liên hệ chính của chúng tôi bên dưới.

Địa chỉ liên hệ chính


ngân hàng
  1. thị trường ngoại hối
  2.   
  3. ngân hàng
  4.   
  5. Giao dịch ngoại hối