Các đại diện của IRS đã tham gia một số hội thảo tại Hội nghị báo cáo thông tin &khấu trừ thuế của Diễn đàn thường niên lần thứ 33 (11-12 tháng 10 năm 2018) và Hội nghị chuyên đề báo cáo thuế toàn cầu SIFMA (16-17 tháng 10 năm 2018), nơi họ chia sẻ thông tin chi tiết và trả lời các câu hỏi liên quan đến Hoa Kỳ và các tổ chức tài chính ngoài Hoa Kỳ.
Blog này tóm tắt các thông điệp chính được đại diện IRS truyền đạt trong các hội nghị ngành quan trọng này, có lịch sử trước khi ban hành hướng dẫn mới và vạch ra tác động tiềm tàng đối với các tổ chức tài chính ngoài Hoa Kỳ.
Mặc dù có nhiều chủ đề đã được thảo luận trong các hội nghị tương ứng, nhưng những điểm rút ra chính có thể được cô đọng thành các loại sau:
Cân nhắc trước thời hạn chứng nhận sắp tới
Với ngày 15 tháng 12 năm 2018, thời hạn chứng nhận FATCA đang đến rất nhanh, những người tham gia có thể yêu cầu làm rõ về một số hạng mục đang chờ xử lý.
Đại diện IRS xác nhận rằng:
- Các tổ chức tài chính đã hủy đăng ký khỏi cổng FATCA trước ngày 22 tháng 7 năm 2018 không có nghĩa vụ phải thực hiện chứng nhận Cán bộ có trách nhiệm (RO) của FATCA và khoản cứu trợ này sẽ được chính thức hóa trong Câu hỏi thường gặp; Các tổ chức tài chính đã hủy đăng ký vào hoặc sau ngày này phải thực hiện chứng nhận trong vòng sáu tháng và có thể cần yêu cầu IRS kích hoạt lại quyền truy cập vào cổng • Các tổ chức tài chính đã hủy đăng ký khỏi cổng FATCA trước ngày 22 tháng 7 Năm 2018 không có nghĩa vụ phải thực hiện chứng nhận Cán bộ có trách nhiệm (RO) của FATCA và khoản hỗ trợ này sẽ được chính thức hóa trong một Câu hỏi thường gặp; Các tổ chức tài chính đã hủy đăng ký vào hoặc sau ngày này phải thực hiện chứng nhận trong vòng sáu tháng và có thể cần yêu cầu IRS kích hoạt lại quyền truy cập vào cổng thông tin
- Chứng nhận RO của FATCA không mở rộng cho các chi nhánh trong khu vực pháp lý IGA Mô hình 1, mặc dù RO không thể bỏ chọn cụ thể các chi nhánh Mô hình 1 khi thực hiện chứng nhận
- Cần có chứng nhận FATCA RO và báo cáo trực tiếp cho IRS đối với các tổ chức đầu tư được tài trợ trong các khu vực pháp lý IGA Mô hình 1 nếu họ đã truy cập trạng thái thông qua Quy định của Kho bạc Hoa Kỳ (ví dụ:vì trạng thái đó không được bao gồm trong Phụ lục II của quy định hiện hành IGA như trường hợp của Đức, Ireland, Tây Ban Nha, Vương quốc Anh và một số nước khác); Thời hạn chứng nhận là ngày 31 tháng 3 năm 2019 và Quy chế tài trợ dự kiến sẽ được hoàn thiện trong tương lai gần
- FFI được coi là tuân thủ đã đăng ký trong khu vực tài phán IGA Mô hình 2 phải sử dụng mẫu chứng nhận FATCA RO cho trạng thái phù hợp nhất với trạng thái của nó theo Phụ lục II của IGA; điều này có nghĩa là ví dụ:các quỹ Thụy Sĩ đủ điều kiện là “một số phương tiện đầu tư tập thể” theo Phụ lục II của IGA Thụy Sĩ nên sử dụng chứng nhận cho “các phương tiện đầu tư tập thể đủ điều kiện”
- Các nhóm FFI chỉ có thể đồng bộ hóa thời hạn chứng nhận FATCA RO cho các FFI nhóm có ngày hiệu lực đăng ký khác nhau bằng cách sử dụng chức năng nhóm tuân thủ tổng hợp.
Ngoài ra, đại diện IRS chỉ ra rằng “cố vấn đầu tư Thụy Sĩ”, theo Phụ lục II của IGA Thụy Sĩ, có thể không bắt buộc phải thực hiện chứng nhận FATCA RO vì tình trạng tương đương theo Quy định của Bộ Tài chính Hoa Kỳ không yêu cầu chứng nhận; dự kiến các cơ quan chức năng của Thụy Sĩ sẽ làm rõ yêu cầu này thông qua Câu hỏi thường gặp trước thời hạn chứng nhận là ngày 15 tháng 12 năm 2018.
Mặc dù các ý kiến chứng nhận tập trung vào các chứng chỉ FATCA sắp tới, đại diện IRS cũng nhắc nhở các QI vẫn phải thực hiện chứng nhận rằng họ phải báo cáo như một phần của chứng nhận QI RO về khoản khấu trừ được xác định trong quá trình đánh giá trên cơ sở xử lý trước; tuy nhiên, vì phép ngoại suy sẽ được thực hiện dựa trên kết quả sau xử lý, các QI có thể muốn tải lên tệp đính kèm với thông tin chi tiết về quá trình xử lý như một phần của chứng nhận của họ.
Đau đầu về thanh toán khấu trừ đang diễn ra
Đại diện IRS xác nhận rằng:
- Họ hy vọng sẽ ban hành các quy định giảm bớt gánh nặng trước cuối năm nhằm giảm nhẹ vĩnh viễn yêu cầu giữ lại tổng số tiền thu được theo FATCA, nếu không sẽ có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2019
- Hiện tại, họ không có ý định công bố các quy định cuối cùng xác định thuật ngữ "thanh toán thông qua nước ngoài", điều này xác định một cách hiệu quả các yêu cầu khấu lưu đối với các khoản thanh toán đó vô thời hạn.
Các điểm quan trọng khác cần lưu ý
- Đại diện IRS thừa nhận rằng thỏa thuận FFI 2017 sẽ hết hạn vào cuối năm nay nhưng họ chưa bình luận về thời gian gia hạn.
- Đối mặt với thực tế là việc xóa bỏ Bộ luật Thuế vụ, mục 958 (b) (4) có thể dẫn đến hậu quả không cố ý là đối xử với các pháp nhân không thuộc Hoa Kỳ (là một phần của tập đoàn có trụ sở chính ở nước ngoài bao gồm các công ty con của Hoa Kỳ) như các tập đoàn nước ngoài được kiểm soát và do đó với tư cách là người thanh toán tại Hoa Kỳ phải tuân theo báo cáo Biểu mẫu 1099 chính thức, IRS đề cập rằng họ sẽ xem xét vấn đề này và đánh giá cao các ý kiến đóng góp thêm từ ngành.
Nhiều nhận xét trong số này sẽ là sự cứu trợ đáng hoan nghênh cho các tổ chức tài chính ngoài Hoa Kỳ khi họ chuẩn bị cho chứng chỉ FATCA của mình và có khả năng phải đối mặt với bất kỳ nỗ lực khắc phục cần thiết nào do kết quả của các cuộc kiểm tra sức khỏe QI và FATCA gần đây hoặc đánh giá định kỳ. Tuy nhiên, nhiều công việc cần phải được thực hiện để đảm bảo tuân thủ FATCA và QI liên tục khi chúng ta đến gần quý cuối cùng của năm 2018.
