Vào ngày 13 tháng 12 năm 2018, Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) đã ban hành các quy định đề xuất nhằm giảm gánh nặng cho các tổ chức tài chính theo các chế độ QI và FATCA (sau đây được gọi là các quy định giảm gánh nặng được đề xuất).

Các quy định giảm gánh nặng được đề xuất cung cấp giải pháp giảm nhẹ đáng hoan nghênh đối với các nghĩa vụ khác nhau theo các chế độ QI và FATCA, điều khiến ngành tài chính lo lắng vì sắp có chứng nhận cán bộ chịu trách nhiệm và việc một số điều khoản cứu trợ chuyển tiếp hết hạn. Blog này tóm tắt các khía cạnh của các quy định giảm gánh nặng được đề xuất mà chúng tôi cho là phù hợp nhất đối với các tổ chức tài chính ngoài Hoa Kỳ.

Thu hẹp phạm vi thanh toán tuân theo khấu lưu FATCA

Các quy định giảm gánh nặng được đề xuất sẽ:

• Loại bỏ yêu cầu đối với các FFI áp dụng khấu lưu FATCA đối với tổng số tiền thu được từ việc bán chứng khoán Hoa Kỳ trả cho các FFI không tham gia hoặc chủ tài khoản ngoan cố, ban đầu dự kiến ​​có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2019
• Trì hoãn việc áp dụng FATCA khấu lưu đối với các khoản thanh toán thông qua nước ngoài được thực hiện cho các FFI không tham gia hoặc chủ tài khoản ngoan cố và thông báo rằng các FFI sẽ không cần tuân thủ yêu cầu này trước ngày đó là hai năm sau ngày công bố các quy định cuối cùng xác định thời hạn thanh toán bằng passthru nước ngoài.

Giảm nhẹ về các khía cạnh nhất định của QI và nghĩa vụ thẩm định FATCA

Các quy định giảm gánh nặng được đề xuất sẽ:

• Thêm các trường hợp ngoại lệ vào thời hạn hiệu lực ba năm đối với các tuyên bố hiệp ước được cung cấp bởi các tổ chức được miễn thuế (ngoài các quỹ hưu trí được miễn thuế hoặc quỹ hưu trí), các chính phủ và công ty giao dịch công khai, mặc dù các QI sẽ cần quyết định xem có đăng ký hay không trong số những ngoại lệ này đáng để nỗ lực bổ sung liên quan đến việc phân biệt giữa các nhóm khách hàng tùy thuộc vào điều khoản LOB được chứng nhận
• Xác nhận rằng QI chỉ được mong đợi áp dụng một tiêu chuẩn kiến ​​thức thực tế khi xác thực các điều khoản LOB mà chủ tài khoản của họ yêu cầu trên Biểu mẫu IRS W-8BEN-E hoặc tuyên bố hiệp ước
• Làm rõ rằng địa chỉ thường trú theo lệnh tạm giữ phải được chữa khỏi với bằng chứng tài liệu chứng minh cho yêu cầu về tình trạng nước ngoài của người đó (nếu không có quyền lợi hiệp ước nào được yêu cầu) hoặc nơi cư trú của người đó ở quốc gia hiệp ước (nếu quyền lợi hiệp ước được yêu cầu )
• Làm rõ rằng lệnh lưu giữ thư không bao gồm yêu cầu nhận tất cả thư từ theo phương thức điện tử.

Làm rõ về định nghĩa pháp nhân đầu tư

Các quy định giảm gánh nặng được đề xuất:

• Củng cố trong phần mở đầu quan điểm của IRS rằng các pháp nhân đã tham gia vào nhiệm vụ quản lý tài sản tùy ý với ngân hàng hoặc một FFI khác đủ điều kiện là các pháp nhân đầu tư được quản lý chuyên nghiệp (thay vì là NFFE thụ động), nếu ít nhất 50% tổng thu nhập có được từ việc đầu tư và kinh doanh các tài sản tài chính
• Sẽ làm rõ rằng một pháp nhân không được quản lý chuyên nghiệp chỉ vì nó đầu tư tất cả hoặc một phần tài sản của mình vào quỹ tương hỗ, quỹ giao dịch trao đổi hoặc phương tiện đầu tư tập thể khác được nắm giữ rộng rãi và tuân theo quy định bảo vệ nhà đầu tư .

Theo lời mở đầu của các quy định giảm gánh nặng được đề xuất, các tổ chức tài chính ngoài Hoa Kỳ nói chung có thể dựa vào các quy tắc được đề xuất cho đến khi các quy định cuối cùng được ban hành và các thỏa thuận QI và FFI được cập nhật, nếu cần.

Nhiều điều khoản trong các quy định giảm gánh nặng được đề xuất sẽ là sự cứu trợ đáng hoan nghênh cho các tổ chức tài chính ngoài Hoa Kỳ, đặc biệt là trong lĩnh vực khấu lưu, nơi không có ai trên thị trường dường như sẵn sàng bắt đầu khấu lưu trên tổng số tiền thu được kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2019. Tuy nhiên, IRS và Kho bạc chỉ ra rằng họ vẫn lo ngại về sự tồn tại của những chủ tài khoản ngoan cố và NPFFI và do đó chỉ gia hạn ngày thực hiện đối với các khoản thanh toán bằng passthru nước ngoài thay vì loại bỏ nó. Cuối cùng, sự nhẹ nhõm tốt hơn nhiều so với một cục than!

Khi chúng tôi hướng tới năm mới, chúng tôi khuyến nghị các tổ chức bị ảnh hưởng xem xét lại các quy trình hiện có của họ để đảm bảo rằng các quy trình này tuân thủ các khía cạnh thẩm định được đề cập ở trên vì nhiều QI và FFI có thể đã không chú ý đầy đủ đến các quy tắc đó trong quá khứ (ví dụ:sửa chữa đúng địa chỉ thường trú tùy thuộc vào hướng dẫn giữ thư).

Nếu bạn muốn thảo luận thêm về chủ đề này, vui lòng liên hệ với một trong những địa chỉ liên hệ bên dưới.