Deloitte gần đây đã tổ chức các chuyên gia về thuế và tuân thủ đại diện cho 45 tổ chức tài chính và nhà cung cấp giải pháp ngân hàng khác nhau cho một sự kiện đào tạo chuyên biệt nhằm giải quyết các thách thức về kỹ thuật và hoạt động liên quan đến báo cáo thuế của Hoa Kỳ.
Thông qua các phiên tương tác ở Geneva và Zurich, những người tham gia đã được cung cấp thông tin tổng quan về các lỗi phổ biến nhất mà Deloitte đã xác định trong vòng đánh giá định kỳ của tổ chức trung gian đủ điều kiện (QI) gần đây và thảo luận về tầm quan trọng của báo cáo Biểu mẫu 1042-S và việc đối chiếu liên quan. Sử dụng các ví dụ thực tế được xác định trong quá trình đánh giá định kỳ QI, phiên họp cũng cung cấp cho người tham gia các nghiên cứu tình huống thực tế và đầu ra Mẫu 1042-S hoặc Mẫu 1099 dự kiến.
Mặc dù nhiều người tham gia có thể liên quan đến tài liệu phổ biến và các lỗi giữ lại được xác định trong quá trình đánh giá định kỳ QI, hầu hết các cuộc thảo luận tập trung vào báo cáo quy định của QI và đảm bảo đầu ra của Biểu mẫu 1042-S và Biểu mẫu 1099 chính xác. Điều này đã được tập trung nhiều hơn với xác nhận rằng IRS hiện đang kiểm tra các số tiền có thể báo cáo của Hoa Kỳ được tiết lộ trong chứng nhận RO, so với các số tiền được báo cáo trước đó trên Biểu mẫu 1042 cho năm xem xét.
Vậy rút ra chính từ các cuộc thảo luận của chúng ta là gì?
Một trong những lợi ích đáng kể dành cho QIs là cơ hội để báo cáo trên cơ sở tổng hợp. Điều này cho phép QI báo cáo một số chủ tài khoản trực tiếp nhất định phải chịu một biện pháp khấu lưu thông thường trong một nhóm tỷ lệ khấu lưu không được tiết lộ Mẫu 1042-S.
Trong một số trường hợp nhất định, QI phải gửi Biểu mẫu 1042-S cụ thể cho người nhận và tiết lộ chủ tài khoản cho IRS. Mặc dù các QI nói chung đang chuẩn bị một cách chính xác Biểu mẫu 1042-S cụ thể của người nhận cho các QI đồng nghiệp và chủ sở hữu có lợi của các tổ chức trung gian không đủ tiêu chuẩn, các thiếu sót đáng chú ý vẫn xảy ra, cụ thể là trong các tình huống sau:
Thanh toán cho chủ tài khoản không có giấy tờ. Nếu QI coi tài khoản là không có giấy tờ và các quy tắc giả định dẫn đến việc người nhận không phải là người Hoa Kỳ phải chịu 30% thuế khấu lưu, thì phải chuẩn bị Mẫu 1042-S để phản ánh trạng thái 'người nhận không xác định' của tài khoản.
Các thực thể chuyển tiếp không thể áp dụng xử lý tài khoản chung. Không phải tất cả các tổ chức chuyển tiền đều được phép hưởng lợi từ việc xử lý tài khoản chung được sử dụng rộng rãi. Để đơn vị được hưởng lợi từ trạng thái khấu lưu và báo cáo được đơn giản hóa này, các điều kiện nêu trong mục 4.05 (A) của thỏa thuận QI phải được đáp ứng. Trong trường hợp không có những điều này, người nhận có thể yêu cầu báo cáo Biểu mẫu 1042-S cụ thể.
Với sự ra đời của FATCA, nhiều QI đã có cơ hội ghi lại các tài khoản có thể báo cáo trong Biểu mẫu W-9 đã từng được tiết lộ của họ. Thông qua tuyên bố khấu lưu được cập nhật, các tài khoản Biểu mẫu 1099 từng được báo cáo này trở thành đối tượng của Báo cáo Biểu mẫu 1042-S dưới dạng nhóm người nhận thanh toán theo Chương 4 của Hoa Kỳ. Thật không may, có vẻ như các QI đã đặt tài sản của tất cả những người thụ hưởng ở Hoa Kỳ vào các tài khoản có thể báo cáo trong Biểu mẫu 1042-S này, mà không xác định xem họ có đủ điều kiện để được đưa vào nhóm người nhận thanh toán ở Hoa Kỳ theo Chương 4 hay không.
Không phải tất cả báo cáo Biểu mẫu 1099 đều được FATCA tiếp thu. Các QI vẫn có nghĩa vụ báo cáo Biểu mẫu 1099 trong đó nhóm người nhận thanh toán ở Hoa Kỳ theo Chương 4 không thể được tận dụng.
Ví dụ:khi chủ tài khoản là pháp nhân chuyển tiền, thì cần phải báo cáo Biểu mẫu 1099 trừ khi pháp nhân chuyển tiền đáp ứng các điều kiện nhất định và được phép đặt tài sản trong nhóm người nhận thanh toán theo Chương 4 của Hoa Kỳ. Các thực thể lưu chuyển được chứng nhận là FFI tuân thủ, NFFE hoặc FFI do chủ sở hữu chứng nhận không thể phân bổ các khoản thanh toán cho nhóm tỷ lệ khấu lưu theo Chương 4 của những người được thanh toán ở Hoa Kỳ và vẫn phải báo cáo Biểu mẫu 1099.
Nhiều vấn đề trong Biểu mẫu 1042 và Biểu mẫu 1042-S có thể ngăn ngừa được nếu QI thực hiện một bài tập đối chiếu thường xuyên và mạnh mẽ. Các QI nên có thói quen thường xuyên đối chiếu số tiền có thể báo cáo trong Biểu mẫu 1042-S đến và đi của họ. Để quá trình này cho đến cuối năm có thể đưa ra QI với những thách thức liên quan đến khấu lưu thấp hơn và quá mức, Mã thu nhập, Miễn trừ và Trạng thái không chính xác và không nhất quán và sự khác biệt giữa số tiền được coi là phải khấu lưu và báo cáo bởi các đại lý khấu lưu cấp trên được QI sử dụng.
Rõ ràng là nhiều QI đã phải vật lộn với những thách thức liên quan đến mục 871 (m) và các giao dịch dẫn đến các khoản thanh toán cổ tức tương đương. Việc đối chiếu thường xuyên sẽ giảm thiểu những bất ngờ cuối năm liên quan đến các loại thanh toán này.
Có một số bước mà QI có thể thực hiện để đơn giản hóa các thách thức báo cáo liên quan đến việc tuân thủ QI.
Mặc dù trọng tâm của chế độ QI là tài liệu và xác định chủ sở hữu thụ hưởng, không nên đánh giá thấp các hình phạt liên quan do khấu lưu dưới mức hoặc báo cáo chậm và không chính xác. Các cán bộ chịu trách nhiệm về QI phải đảm bảo rằng các chương trình tuân thủ của họ và các biện pháp kiểm soát tương ứng, xem xét đầy đủ các yếu tố khấu trừ và báo cáo của chế độ QI.
Bởi: Glen Lovelock & Olga Vasiliki Plousiou , Thuế dịch vụ tài chính
Nếu bạn muốn thảo luận thêm về chủ đề này, vui lòng liên hệ với một trong những địa chỉ liên hệ chính bên dưới:
Đối tác tài trợ
