Vào ngày 22 tháng 10 năm 2018, Cơ quan Quản lý Thuế Liên bang Thụy Sĩ (SFTA) đã xuất bản Câu hỏi thường gặp thông báo rằng Thụy Sĩ dự định sửa đổi định nghĩa về thẩm quyền tham gia trong Sắc lệnh CRS bằng cách bãi bỏ cách tiếp cận “danh sách trắng”. Sau khi được Hội đồng Liên bang phê duyệt, các thay đổi sẽ có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2019 và áp đặt các nghĩa vụ thẩm định bổ sung đối với các tổ chức tài chính Thụy Sĩ (FI).
Blog này thảo luận về sự thay đổi lập pháp được thông báo trong Câu hỏi thường gặp, đưa ra phạm vi của các khu vực pháp lý bị ảnh hưởng và nêu bật các nhiệm vụ và cân nhắc chính đối với các FI Thụy Sĩ trong việc tuân thủ sửa đổi.
CRS bao gồm một cái nhìn thông qua điều khoản theo đó FIs phải xác định người kiểm soát của các chủ tài khoản pháp nhân đủ điều kiện là các tổ chức phi tài chính thụ động (NFE) cũng như các tổ chức đầu tư được quản lý chuyên nghiệp (PMIEs) thường trú tại các khu vực pháp lý không tham gia. Mặc dù tiêu chuẩn của OECD ban đầu quy định rằng chỉ các khu vực pháp lý mà khu vực tài phán của FI có thỏa thuận CRS được áp dụng mới được coi là tham gia, sổ tay thực hiện CRS của OECD cho phép các khu vực pháp lý thực hiện sử dụng cách tiếp cận được gọi là “danh sách trắng” trong giai đoạn chuyển tiếp. Mục tiêu của việc cho phép lựa chọn này là nhằm giảm bớt một số thách thức trong hoạt động trong những năm đầu tiên sau khi CRS đi vào hoạt động với nhiều thỏa thuận CRS được đưa ra với ngày có hiệu lực chênh lệch. Thụy Sĩ, cũng như nhiều khu vực pháp lý thực thi khác, đã sử dụng cách tiếp cận “danh sách trắng” và được định nghĩa trong Pháp lệnh CRS rằng tất cả các khu vực pháp lý đã cam kết với Diễn đàn Toàn cầu để thực hiện CRS và trao đổi thông tin trước một ngày nhất định đều được coi là tham gia vì mục đích này.
Trên tinh thần cứu trợ là chuyển tiếp và phù hợp với mốc thời gian được khuyến nghị bởi sổ tay thực hiện CRS của OECD, Thụy Sĩ dự định bãi bỏ “danh sách trắng” trước ngày 1 tháng 1 năm 2019. SFTA đã công bố sửa đổi này thông qua Câu hỏi thường gặp, yêu cầu sửa đổi. của Sắc lệnh CRS có hiệu lực.
Giả sử Thụy Sĩ xóa bỏ cách tiếp cận “danh sách trắng” một cách hiệu quả, thì chỉ các khu vực pháp lý mà Thụy Sĩ có thỏa thuận CRS tại đó mới được xem xét tham gia kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2019.
Giả sử rằng Quốc hội Thụy Sĩ thông qua các thỏa thuận CRS với Anguilla, Bahamas, Bahrain, Kuwait, Nauru, Panama, Qatar cũng như Bonaire, Sint Eustatius và Saba và chúng có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2019, các khu vực pháp lý sau sẽ trở thành không tham gia của ngày 1 tháng 1 năm 2019:
Tình trạng của Antigua và Barbuda, Aruba, Grenada và Quần đảo Marshall, tất cả đều nằm trong danh sách các khu vực pháp lý đối tác của Thụy Sĩ nhưng không có ngày có hiệu lực cụ thể, vẫn chưa rõ ràng. Chúng tôi dự đoán rằng các nhà chức trách Thụy Sĩ sẽ công bố hướng dẫn bổ sung về chủ đề này trong thời gian tới. Trong trường hợp các cơ quan chức năng Thụy Sĩ không làm rõ thêm, chúng tôi cho rằng ba tổ chức đầu tiên sẽ vẫn tham gia trong khi Quần đảo Marshall sẽ không tham gia.
Cuối cùng, cũng có một số sự không chắc chắn đối với các khu vực tài phán đối tác đã được Quốc hội Thụy Sĩ thông qua nhưng không có bằng chứng về việc họ đã xác nhận thỏa thuận khi kết thúc (ví dụ:trên Cổng thông tin OECD). Ngoài những dự kiến được Quốc hội Thụy Sĩ thông qua sớm (xem ở trên), điều này ảnh hưởng đến Bermuda và Israel. Trong trường hợp không có hướng dẫn ngược lại từ các cơ quan có thẩm quyền của Thụy Sĩ, chúng tôi cho rằng các khu vực pháp lý đó nên tiếp tục tham gia.
Với kế hoạch bãi bỏ phương pháp tiếp cận "danh sách trắng" kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2019, các PMIE cư trú tại các khu vực pháp lý ngừng tham gia sẽ trở thành đối tượng của các nghĩa vụ xem xét liên quan đến người kiểm soát. Trên thực tế, các FI duy trì tài khoản cho các PMIE như vậy vào ngày 1 tháng 1 năm 2019 phải coi sự thay đổi trạng thái là một sự thay đổi trong hoàn cảnh, điều này có thể yêu cầu lập lại tài liệu và ảnh hưởng đến hậu quả báo cáo của tài khoản như được nêu dưới đây. Xin lưu ý rằng chỉ các giai đoạn báo cáo năm 2019 và các giai đoạn tiếp theo bị ảnh hưởng. Sửa đổi không có tác động hồi tố đối với các kỳ báo cáo năm 2017 và 2018 và do đó không ảnh hưởng đến các tài khoản bị đóng trước ngày 1 tháng 1 năm 2019.
Nói chung, các FI sẽ cần phải lập lại tài liệu các tài khoản bị ảnh hưởng trong vòng 90 ngày, tức là cho đến ngày 1 tháng 4 năm 2019. Các nỗ lực lập lại tài liệu hiện hành và hậu quả của việc không thể thu thập tài liệu mới phụ thuộc nhiều vào tài liệu đã được thu thập và các tài liệu cụ thể các trường hợp áp dụng cho tài khoản:
Các tài khoản bị đóng từ ngày 1 tháng 1 năm 2019 đến ngày 1 tháng 4 năm 2019
Các tài khoản bị đóng từ ngày 2 tháng 4 năm 2019 đến ngày 31 tháng 12 năm 2019
Các tài khoản vẫn mở vào ngày 31 tháng 12 năm 2019
Xin lưu ý rằng việc lập lại tài liệu là không cần thiết nếu FI đã có trong hồ sơ tài liệu hợp lệ cho PMIE và những người kiểm soát của PMIE vào ngày 1 tháng 1 năm 2019. Điều này bao gồm các trường hợp FI đã thu thập các chứng nhận tự xác nhận từ những người kiểm soát trước ngày 1 tháng 1 năm 2019. Nếu trong trường hợp này, FI phải dựa trên tài liệu đó kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2019 và không thể hưởng lợi từ nghệ thuật. 28 đoạn. 3 của Sắc lệnh CRS.
Các FI của Thụy Sĩ nên chú ý đến việc sửa đổi Pháp lệnh CRS đang được đồng ý và thông báo. Song song đó, chúng tôi kêu gọi các FI Thụy Sĩ xem xét các biểu mẫu tự chứng nhận của họ để đảm bảo chúng tương thích với bản sửa đổi, bắt đầu xác định nhóm tài khoản cần lập lại tài liệu và chuẩn bị thông tin liên lạc với khách hàng cần thiết để sẵn sàng liên hệ với các khách hàng có liên quan sau khi bãi bỏ "danh sách trắng" được xác nhận.
