Có quá nhiều người trong chúng ta rời mắt khỏi các yêu cầu tuân thủ trung gian đủ điều kiện của Hoa Kỳ không?

Thông qua Thủ tục Doanh thu 2017-15, Sở Thuế vụ (IRS) đã phát hành một thỏa thuận trung gian đủ điều kiện (QI) được cập nhật. Có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2017, thỏa thuận nhắc nhở các tổ chức tài chính về những thách thức đang diễn ra liên quan đến việc tuân thủ QI.

Với việc thực hiện đạo luật tuân thủ thuế tài khoản nước ngoài (FATCA) và tiêu chuẩn báo cáo chung (CRS), có thể hiểu được rằng việc tuân thủ QI có thể đã lùi bước. Tuy nhiên, với nhu cầu đánh giá QI định kỳ và chứng nhận kiểm soát nội bộ bởi một nhân viên chịu trách nhiệm về QI (RO) được chỉ định, thì vấn đề đau đầu về thuế khấu lưu ban đầu của Hoa Kỳ lại trở thành giai đoạn trung tâm .

Trong blog này, chúng tôi chia sẻ thông tin chi tiết về tài liệu phổ biến, giữ lại và báo cáo các mối quan tâm phải đối mặt với QIs với dự đoán về yêu cầu chứng nhận sắp tới của họ.

Thỏa thuận QI yêu cầu các QI cung cấp kết quả đánh giá tuân thủ đầu tiên sớm nhất là vào ngày 1 tháng 7 năm 2018 (đối với các QI chọn năm 2015 hoặc 2016 để đánh giá định kỳ) hoặc ngày 31 tháng 12 năm 2018 (đối với các QI chọn năm 2017).

Khi thực hiện chứng nhận định kỳ, RO chứng minh tính hiệu quả của các kiểm soát nội bộ của QI. Để đạt được điều này, ngoài kết quả của đánh giá định kỳ, RO có thể dựa vào các chính sách và thủ tục chặt chẽ. Trong những tháng tới, Deloitte khuyến khích ROs tập trung vào các nguyên tắc chính của việc tuân thủ QI.

Tình trạng đau đầu về tài liệu đang diễn ra

Như với FATCA, thẩm định tài khoản và phân loại chính xác chủ tài khoản , là trọng tâm chính của việc tuân thủ QI. Nếu tài khoản nhận được thu nhập từ nguồn của Hoa Kỳ, thì tài khoản đó bắt buộc phải có mã hóa Chương 3 chính xác được liên kết vì phân loại tài khoản không chính xác có thể dẫn đến khấu lưu thiếu hoặc quá mức và báo cáo không chính xác . Mọi việc xem xét các thủ tục và quy trình ban đầu nên tập trung vào các tài liệu được sử dụng để phân loại tài khoản.

Chúng tôi đã thấy các vấn đề về tài liệu thường xuyên liên quan đến những điều sau:

  • Theo dõi các thay đổi trong hoàn cảnh và khi có nhu cầu khấu lưu được áp dụng
  • Yêu cầu tài liệu đặc biệt đại diện cho các quỹ hưu trí Thụy Sĩ, các tổ chức từ thiện, các quỹ tư nhân và các tổ chức không quan tâm
  • Cách tuân thủ chính xác giới hạn về quyền lợi (LOB) điều khoản để yêu cầu các quyền lợi theo hiệp ước
  • Tài liệu thay mặt cho các tổ chức trung gian và các thực thể thông qua bao gồm cả tài liệu còn thiếu thay mặt (các) chủ sở hữu có lợi cuối cùng, xử lý đúng theo Chương 3 đối với các quỹ tín thác không thuộc Hoa Kỳ và tuyên bố khấu lưu bị thiếu hoặc không hợp lệ
  • Áp dụng đúng các quy tắc giả định nếu không có đủ tài liệu được cung cấp
  • Giám sát việc hết hạn tài liệu cho các chủ tài khoản trực tiếp và gián tiếp.

QI là một chế độ khấu lưu

Chúng tôi thường được nhắc nhở rằng FATCA là một chế độ báo cáo. Mục đích chính của nó là xác định chủ tài khoản Hoa Kỳ của các tổ chức tài chính không thuộc Hoa Kỳ . Khi chế độ QI được giới thiệu vào năm 2001, mục đích chính của nó là đảm bảo rằng nguồn thu nhập từ nước ngoài của Hoa Kỳ phải chịu mức thuế khấu lưu phù hợp phù hợp với Chương 3 của Bộ luật Doanh thu Nội bộ (IRC). Phần lớn QI đạt được điều này bằng cách chỉ định khấu trừ ngược dòng cho đại lý thanh toán tại Hoa Kỳ của họ (còn được gọi là QI không chính). Điều này không minh oan cho QI khỏi bất kỳ trách nhiệm khấu lưu còn lại nào và các vấn đề chung có thể xảy ra do các sắc thái tồn tại ở thị trường Hoa Kỳ. Các vấn đề phổ biến bao gồm việc xử lý chính xác chiết khấu phát hành ban đầu (OID), phí chấp thuận và các sự kiện tuân theo Mục 302 và 305 (c) của IRC và quy trình phân loại lại thu nhập quỹ tương hỗ hàng năm của Hoa Kỳ. Ngoài ra, chúng tôi tiếp tục gặp phải sự nhầm lẫn về việc liệu và khi nào áp dụng khoản khấu lưu dự phòng và khoản khấu lưu thích hợp đối với thu nhập nguồn của Hoa Kỳ được trả cho các tài khoản không đồng ý.

Báo cáo cuối năm chính xác

Kiểm soát nội bộ rất quan trọng trong lĩnh vực báo cáo 1042 và 1042-S . Sự cần thiết phải có quy trình đối chiếu 1042 thường xuyên để đảm bảo báo cáo chính xác là điều tối quan trọng. Điều này bảo vệ QI khỏi việc có khả năng nhận được Biểu mẫu 1042-S từ một nguồn không xác định (vì tất cả những người giám sát thượng nguồn lẽ ra đã được xác định) và sẽ ngăn chặn mọi bất ngờ không mong muốn vào cuối năm. Mặc dù áp dụng một quy trình hòa giải mạnh mẽ, QIs vẫn gặp phải những thách thức. Những điều này thường liên quan đến việc sử dụng đúng Mã thu nhập, Miễn trừ và Trạng thái IRS trên Biểu mẫu 1042-S và hiểu người nhận nào có thể được báo cáo thông qua 'nhóm tỷ lệ khấu lưu' trên Biểu mẫu 1042-S. Sự cần thiết phải phân biệt giữa khấu lưu Chương 3 và 4 cũng đã thêm một trang không mong muốn thứ hai vào Biểu mẫu 1042 và 1042-S.

Cuối cùng, kể từ khi FATCA ra đời, QIs đã không quan tâm nhiều đến báo cáo 1099 . Mặc dù FATCA thay thế phần lớn báo cáo 1099 (tùy thuộc vào việc áp dụng đúng 'nhóm người nhận thanh toán của Hoa Kỳ'), các trường hợp vẫn tồn tại theo đó báo cáo 1099 vẫn được yêu cầu. Có thể đã đến lúc QIs tự làm mới mình với những yêu cầu này.

Chuẩn bị sẵn sàng cho chứng nhận QI RO

Cần có một chương trình tuân thủ toàn diện, các quy trình kỹ lưỡng, các chỉ thị rõ ràng và các biện pháp kiểm soát liên quan, trước khi đạt được chứng nhận QI RO , đảm bảo rằng đôi mắt của chúng ta tập trung chắc chắn vào các yêu cầu tuân thủ QI.

Trong trường hợp QI RO mới đảm nhiệm vai trò và không đủ thoải mái rằng QI hoàn toàn tuân thủ thỏa thuận và Quy định hiện hành của Hoa Kỳ, Deloitte khuyến nghị kiểm tra sức khỏe trước khi đánh giá định kỳ thực tế để tránh rủi ro và những bất ngờ khó chịu có thể phải được báo cáo cho IRS.


ngân hàng
  1. thị trường ngoại hối
  2.   
  3. ngân hàng
  4.   
  5. Giao dịch ngoại hối